Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Проводки выкупной стоимости предмета лизинга у лизингодателя

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Таким образом, для целей налогового учета лизингополучателю необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта лизинга, предоставленные лизингодателем.

Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга должна быть подтверждена документами, предоставленными лизингодателем при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Такими документами являются: Акт передачи имущества в лизинг и Акт приема-передачи основных средств ОС-1.

Более подробную информацию по отражению предмета лизинга в учете читайте в прилагаемом справочном материале, подготовленном агентством «Территория лизинга».

Условиями договора лизинга предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество лизингополучателю. Договором лизинга предусмотрена уплата выкупной суммы за лизинговое имущество, которая не входит в состав лизинговых платежей и уплачивается отдельным платежом в сумме 500 руб.

, после чего лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя.
В соответствии с условиями договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

При этом при получении предмета лизинга от лизингодателя и отражении его в бухгалтерском учете в составе основных средств в первоначальную стоимость данного объекта организация не включила выкупную стоимость предмета лизинга.

В момент получения и ввода в эксплуатацию техника была оприходована на счете 01 только по стоимости лизинговых платежей, и в момент окончания срока лизинга стоимость техники полностью самортизирована.

Важно

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя: Операция Дебет Кредит Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения 08 76 Арендованные ценности переведены в эксплуатацию 01 08 Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей 76 51 С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС 19 76 Объект включен в состав собственных ОС 01 Субсчет «ОС в собственности» 01 «ОС арендованные» Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет 02 Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» 02 «Амортизация» ВАЖНО! В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы.

Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается.

В рассматриваемой ситуации ошибка, допущенная в связи с невключением в первоначальную стоимость предмета лизинга выкупной стоимости в бухгалтерском учете, не оказывает влияние на формирование данных налогового учета.

Такое невключение выкупной стоимости предмета лизинга не привело к искажению налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поскольку в целях налогового учета первоначальная стоимость предмета лизинга не включает его выкупную стоимость.

Указанная выкупная стоимость предмета лизинга — 500 руб. формирует в налоговом учете организации стоимость ее уже собственного имущества. Учитывая величину выкупной стоимости, по выбору организации она может быть списана на материальные расходы или же учтена в составе амортизационных отчислений по уже собственному основному средству.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.

Инструкция: как учесть лизинговое имущество

Внимание

Значит, налог на имущество у лизингополучателя будет на 20-50% выше, чем он был бы при учете на балансе лизингодателя. 122 2) Первоначальная стоимость имущества у лизингополучателя существенно различается по своей величине по данным бухгалтерского и налогового учета.

3) Если в договоре лизинга не прописан срок полезного использования предмета лизинга и метод амортизации, то они могут существенно отличаться от лизингодателя, как основные параметры расчета лизинговых платежей, у лизингополучателя, как фактически принятые условия амортизации по договору лизинга.

Это приводит к большим сложностям при прерывании и окончании сделки.

4) В бухгалтерском учете на расходы лизингополучатель относит только амортизацию, обычно применяя линейный метод ее начисления. Если график лизинговых платежей неравномерен, то возникает превышение амортизации над лизинговыми платежами.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры

1 ст. 257 НК РФ учитывает только расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, что подразумевает формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингодателя и не учитывает ситуацию, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Из данной нормы и отсутствия специальных норм в отношении определения первоначальной стоимости предмета лизинга лизингополучателем в момент принятия имущества на баланс следует, что и лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга.

Учет выкупной стоимости лизингового имущества

  • Темы:
  • Налог на прибыль
  • Общие ситуации в учете
  • Договоры

Вопрос Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Был договор лизинга авто. По окончании договора лизинга авто приобретается по договору купли продажи по выкупной стоимости менее 40 т.р.

Как учесть выкупную стоимость? Если смотреть НК, то как МПЗ : «Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.» Если смотреть ПРИКАЗ от 17 февраля 1997 г.

N 15 ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, то как основное средство: «При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Теперь лизингодатель выставил акт на передачу техники по выкупной стоимости и счет-фактуру.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в составе его первоначальной стоимости на дату принятия предмета лизинга к учету в составе основных средств.

Поскольку в рассматриваемой ситуации организацией допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга в бухгалтерском учете, связанная с невключением в нее выкупной стоимости, такая ошибка подлежит исправлению путем внесения соответствующих корректировочных записей.

В налоговом учете выкупная стоимость предмета лизинга не включается в его первоначальную стоимость.
Выкупная стоимость лизингового имущества в налоговом учете формирует стоимость собственного имущества в момент принятия его к учету после окончания договора лизинга.

НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей признания в составе расходов стоимости собственного имущества, переставшего быть предметом лизинга. В силу п. 5 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли уже отраженные в составе расходов налогоплательщика затраты не подлежат повторному включению в состав расходов.

Расходы в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По мнению Минфина, выкупная цена, предусмотренная договором, не может учитываться в составе расходов.

Указаний при вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01, субсчет «Арендованное имущество». Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.

1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

На балансе лизингодателя Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: обычно 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга: Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС; Проводки по текущим лизинговым платежам: Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга; Дт 76 — Кт 68 — зачет НДСа с суммы авансового платежа; Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Источник: https://zakon52.ru/provodki-vykupnoj-stoimosti-predmeta-lizinga-u-lizingodatelya/

Выкупная стоимость лизингового имущества – проводки – Бухгалтерия

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы.

    То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

ОперацияДебетКредит
Имущество списано с забаланса001
Если имущество признано объектом основных средств0860
Если актив отнесен к материально-производственным запасам1060
Отражен НДС по выкупленному имуществу1960

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

ОперацияДебетКредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения0876
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию0108
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей7651
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС1976
Объект включен в состав собственных ОС01

Субсчет «ОС в собственности»

01

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет02Субсчет «Амортизация по арендованным ОС»02«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

ОперацияДебетКредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества01 «Собственные ОС»01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам02 «Амортизация по арендованным объектам»02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов91/219
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы7691/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник:

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя в 2018 году

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет 20 Кредит 76 — 30 508,47 — учтен в затратах ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 5 491,53 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 5 491,53 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2017 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 098 305,08 (1 296 000 — 197 694,92) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2017

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 — 1 115 254,24 (1 296 000 + 20 000) / 1,18) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 — 200 745,76 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 115 254,24 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 20 Кредит 76 — 30 508,47 — учтен в затратах ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 5 491,53 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 Кредит 02 — 30 979,28 (1 115 254,24 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 115 254,24 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 115 254,24 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2017 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 197 694,92 рубля.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 5 491,53 рубля. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 876,20 рубля (1 098 305,18 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 098 305,08 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 197 694,92 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 098 305,08 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 197 694,92 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 098 305,08 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 876,20 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Источник: https://buchgalterman.ru/dokumenty/vykupnaya-stoimost-lizingovogo-imushhestva-provodki.html

Лизинг досрочный выкуп проводки

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкупная стоимость предмета лизинга — что это

Источник: https://gutwerk-online.ru/buhuchet/lizing-dosrochnyj-vykup-provodki/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

  • По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);
  • Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции Д/тК/т
Стоимость объекта по договору0876/Арендные обязательства (АО)
Арендованный актив введен в работу01/аренд.08
Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей7651
НДС со стоимости актива1976/АО
Объект вошел в состав собственных ОС01/101/аренд.
Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет02/аренд.02

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Проводки:

Операции Д/тК/тСумма
На 31.05.2019:
– долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.0876/ АО1 560 000
– оборудование учтено в составе арендованных ОС01/ар.081 560 000
– начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)1976/АО312 000
Ежемесячно:
– начисление ЛП76/АО76/ ЛП156 000
– уплата ЛП76/ЛП51156 000
– возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)681920 000
– начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)2002/аренд43 333
Выкуп актива отразится на 01.06.2020:
Оборудование переведено в состав собственных ОС0101/ар.1 560 000
Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)02/ар.02520 000
Возмещен НДС по выкупной стоимости681972 000

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки.

Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены.

Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Источник: https://spmag.ru/articles/vykup-predmeta-lizinga-provodki

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Проводки по учету выкупной стоимости предмета лизинга

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Юридическое дело
Добавить комментарий