Регрессивная шкала социальных взносов

Регрессивная система налогообложения в 2019 году

Регрессивная шкала социальных взносов

Уровень развития и функционирования государства во многом зависит от наполнения доходной части бюджета, основным источником которой являются налоги.

Налоговая система – мощный экономический регулятором в условиях рыночных отношений. От эффективности данной системы зависит благополучие всего государства.

Существует четыре системы соотношений налоговых ставок к доходу: пропорциональная, равная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения.

Мировая практика

В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.

Методы для регулирования налогообложения в мировой практике

  1. Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
  2. Пропорциональный.

    Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.

  3. Прогрессивный.

    Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание.

    Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога.

    Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.

  4. Регрессивный.

    На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.

Плюсы и минусы регрессивного налогообложения

Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.

В чистом виде регрессивная шкала налогообложения встречается в современной мировой экономике очень редко.

Однако в Российской Федерации начиная с 2001 года единый социальный налог (сейчас – страховые взносы) рассчитывается по данной схеме.

Снижение ставки взносов при увеличении расходов на фонд оплаты труда направлено на выведение из тени заработной платы, сокращение выплаты дохода «в конвертах».

Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.

К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара.

НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному.

 А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.

Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.

Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.

Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.

Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.

В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.

Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):

в Пенсионный фонд

720 000 х 22% = 158 400 руб.

и в Фонд социального страхования

720 000 х 2,9% = 20 880 руб.

За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:

в Пенсионный фонд

240 000 х 22% = 52 800 руб.

и в Фонд социального страхования

240 000 х 2,9% = 6 960 руб.

За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.

Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:

в Пенсионный фонд

360 000 х 22% = 79 200руб.

и в фонд социального страхования

360 000 х 2,9% = 10 440 руб.

Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:

в Пенсионный фонд

876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.

и в Фонд социального страхования

755 000 х 2,9% = 21 895 руб.

Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит

235 015 : 1 080 000 х 100% = 21,76%

Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.

Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».

Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.

Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.

Налоги – регрессивная шкала налогообложения:

Роскошный налог на бедных.mp4

Наталья Покровская про налоги и НДФЛ

LFTR (Liquid Fluoride Thorium Reactor) Defended by Kirk Sorensen @ ThEC2018

ПРАВДА О ПЕНСИОННОМ ВОЗРАСТЕ ИЗ ЗАЛА ГОСДУМЫ

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/regressivnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Таблица тарифов страховых взносов на 2019 год

Регрессивная шкала социальных взносов

Основным изменением тарифов страховых взносов с 1 января 2019 года стало увеличение предельных баз сумм начислений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) предприятий.

Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 1 150 000 рублей  для пенсионного страхования и до 865 000 рублей для взносов на ФСС (Постановление Правительства РФ от 28.11.

2018 № 1426).

Второе существенное и неприятное изменение коснулось плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения УСН и ЕНВД. По многим видам деятельности для организаций и ИП отменили пониженные тарифы, которые действовали до 1 января 2019 года. Для некоторых видов деятельности пониженные ставки сохранились.

Начислять платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по общим ставкам необходимо на любую сумму выплат физическим лицам. После превышения максимального лимита регрессивной шкалы меняется ставка взноса с суммы превышения. Взносы на ФСС по больничным листам и материнству на сверхлимитные выплаты не начисляются.

Ниже в таблице даны тарифы страховых взносов ставки в процентах по налоговым режимам организаций, а также приведен пример расчетов.

Страховые взносы в 2019 году  с ФОТ

Пенсионный фондФонд социального страхованияМедицинское страхованиеПолная  ставка страховых взносов (без учета регрессии)
Годовой доход до 1 150 000 рубГодовой доход свыше 1 150 000 рубГодовой доход до 865 000 рубГодовой доход сверх 865 000 руб
Общий налоговый режим. Плательщики, применяющие УСН и ЕНВД без права на льготный тариф, ИП с наемными работниками.22 %10 %2,9 %0 %5,1 %30 %
Благотворительные и некоммерческие организации на УСН.20 %10 %00020 %
Организации со статусом участника проекта «Сколково».14 %10 %00014 %
Организации и ИП, имеющие статус резидентов порта Владивосток илистатус резидентов территории опережающего социально-экономического развития.6 %0 %1,5 %00,1 %7,6 %
Организации РФ, работающие в сфере информационных технологий.8 %0 %2 %04 %14 %
  • В таблице не указаны ставки страховых взносов от несчастных случаев. Ставка страхования ФСС от травматизма устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организации. Тариф взноса в Фонд Социального страхования по травматизму по классификации ОКВЭД  составляет от 0,2 % до 8,5 % от налогооблагаемой базы.
  • Внимание:  На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм)  не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. После превышения годового дохода сотрудника в 865000 рублей, ставка по травматизму в ФСС  продолжает начисляться в том же размере.

Ставки страховых взносов для индивидуального предпринимателя в 2019 году

Если ИП ведет начисления зарплаты наемным работникам, то взносы с выплат начисляются по тем же ставкам, что и организации. То есть как страхователь в таблице выше по первой строке.

Когда индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, то уплачивается фиксированный взнос за себя не зависящий от МРОТ.

В 2019 году размер фиксированного взноса «за себя» составляет 29 354 рубля в Пенсионный фонд и 6 884 рубля на медицинское страхование.

Если доход ИП за 2019 год превышает 300 000   рублей, то  необходимо доначислить взносы в ПФР на пенсионное страхование из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Пример расчета страховых взносов и  отчислений с зарплаты в 2019 году

Организация ООО «Сервис Плюс» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,8%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).

На предприятии работают два сотрудника:  Карелин Ю.А. и Молчанов С.С.

1. Рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы по каждому работнику. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь. Пусть, к примеру, совокупный размер облагаемых начислений каждого сотрудника за месяц расчета составляет по 30.000 рублей.

2. Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику, т.к. по каждому работнику необходимо определять не превысили ли его доходы лимиты и пределы для ПФР и ФСС:

Карелин Ю.А. :   годовой доход с начала года по текущий месяц начисления составил 350.000 рублей (т.е. превышения пределов не произошло).

  1. Пенсионный фонд – (см. таблица выше)  :   30.000 х 0.22 = 6600 руб
  2. Фонд обязательного медицинского страхования :    30.000 х 0.051 = 1530 руб
  3. Фонд Социального страхования :    30.000 х 0.029 = 870 руб

Молчанов С.С. :   годовой доход с начала года до текущего месяца составил 840.000 рублей (т.е. в текущем месяце наступило превышение установленного лимита по социальному страхованию ).

    1. Пенсионный фонд – (см. таблица выше)  :   30.000 х 0.22 = 6600 руб, так как пенсионный предел еще не достигнут.
    2. Фонд обязательного медицинского страхования :    30.000 х 0.051 = 1530 руб, так как лимитов нет.
    3. Фонд Социального страхования :     ( 840000 + 30000 ) — 865000 = 5000 руб, которые подлежат                                              налогообложению в фонд.     5000 х 0.029 = 145  руб.     Со следующего месяца и до конца года взносы в ФСС по Молчанову не будут начисляться. Но для ПФР его начисления будут облагаться до 1150000 рублей по полной ставке.

Плюс с общей налогооблагаемой базы организации в 60.000 (два сотрудника по 30.000 рублей) считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,8%.  В данном примере  60.000 х 0.008 =  480 рублей.

В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует фактически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце.

Источник: http://www.kurs-1c-online.ru/tablica-tarifov-strahovyh-vznosov-2019-god/

Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году (стр. 2 из 3)

Регрессивная шкала социальных взносов

Ставки социального налога для лиц, осуществляющих выплаты физическим лицам, представлены в таблице 4.1

Таблица 4.1

Ставки ЕСН для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты физическим лицам

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как и ЕСН, могут начисляться с применением регрессивной шкалы налогообложения, которая представлена в таблице 4.2

Таблица 4.2

Регрессивная шкала ставок страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование

5. Порядок исчисления и уплаты ЕСН

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд путём умножения ставки налога на налоговую базу.

Сумму ЕСН, а также сумму взносов во внебюджетные фонды, которая подлежит уплате в бюджет, следует округлять до целых рублей. Данная норма с 1 января 2008 года появилась в п.4 ст.243 НК РФ.

Также этот пункт обязывает работодателя по каждому физическому лицу вести индивидуальный учёт начисленных выплат, сумм ЕСН и пенсионных взносов.

Однако в бюджет перечисляют налог не по каждому физическому лицу, а в целом по организации.

Налоговым периодом по ЕСН признаётся календарный год. Порядок уплаты ЕСН, предусматривающий авансовые платежи, потребовал введения отчётного периода.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по ЕСН уплачивают ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца, исходя из величины начисленных выплат.

При уплате авансовых платежей в более поздние сроки у налогоплательщика возникает обязанность по уплате пени.

По итогам отчётного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчётного периода, и суммой уплаченных за тот же месяц ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчёта по налогу.

В случае если в отчётном периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за этот же период, такая разница признаётся занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в котором произошло такое занижение.

Уплата налога осуществляется отдельными платёжными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

6. Особенности учёта ЕСН в бухгалтерском учёте

В бухгалтерском учете расчёты по страховым взносам в пенсионный фонд РФ и ЕСН отражаются на счёте 69 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению”. Суммы налоговых платежей исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый фонд, поэтому к счёту 69 необходимо открыть дополнительные субсчета:

1 “Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в фонд социального страхования РФ”;

2 “Расчёты по пенсионному обеспечению”:

2-1 “Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет”;

2-2 “Расчёты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии”;

2-3 “Расчёты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии”;

3 “Расчёты по обязательному медицинскому страхованию”:

3-1 “Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования”;

3-2 “Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования”.

Суммы ЕСН, начисленные на выплаты в пользу физических лиц. Учитываются в целях налогообложения прибыли.

По кредиту счёта 69 отражаются начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и ЕСН, а также сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, по дебету – перечисленные суммы платежей на пенсионное обеспечение и ЕСН.

Исчисление ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начинается с определения налоговой базы. Основные записи на счетах по расчётам по ЕСН и Пенсионному фонду следующие:

Д-т сч.08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 – К-т сч.69 – начислены ЕСН и платежи в Пенсионный фонд РФ;

Д-т сч.69 – К-т сч.69 – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (по субсчетам);

Д-т сч.69 – К-т сч.70, 73 – произведены расходы по фонду социального страхования;

Д-т сч.69 – К-т сч.51 – перечислены суммы налогов и страховых взносов в социальные фонды и в федеральный бюджет.

Пример: ООО “Гамма” применяет общую систему налогообложения. В организации работают 23 человека. Выплаты в их пользу за март 2009 г., с которых необходимо уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, составили:

95000 – для работников 1966г. рождения и старше (8 человек);

200000 – для работников 1967г. рождения и моложе (15 человек).

Итого 295 000 руб. (200000+95000).

Ставка для первой группы – 14% и все взносы перечисляются на страховую часть пенсии.

С доходов второй группы взносы начисляются по ставкам:

на финансирование страховой части трудовой пенсии – 8%;

финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6%.

Расчёт суммы начисленных авансовых платежей по пенсионным взносам представлен в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Расчёт страховых взносов ООО “Гамма” за март 2009 года

На счетах будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч.20 – К-т сч.70 – 295000 руб. начислена заработная плата за март;

Д-т сч.20 – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН” – 59000 руб. (259000*20%) – начислен ЕСН, перечисляемый в федеральный бюджет;

Д-т сч.20 – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с фондом социального страхования России” – 8555 руб. (295000*2,9%) – начислен ЕСН. Перечисляемый в фонд социального страхования России;

Д-т сч.20 – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования” – 3245 (295000 руб. *1,1%) – начислен ЕСН, перечисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.20 – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования” – 5900 руб. (295000 руб. *2%) – начислен ЕСН, перечисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.69 субсчёт “Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН” – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии” – 29300 руб. (16000+13300) – начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Д-т сч.69 субсчёт “Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН” – К-т сч.69 субсчёт “Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию накопительной части трудовой пенсии” – 12000 руб. – начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

7. Изменения в законодательстве, связанные с ЕСН в 2009 году

С 1-го января 2009 года в налоговом законодательстве были внесены изменения, касающиеся единого социального налога, заключаются они в следующем:

На основании пп.7.1 п.1 ст.238 Налогового кодека РФ, ст.9 закона №55-ФЗ с 1-го января 2009 года не облагаются ЕСН суммы взносов, но не более 12000 руб. в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

На основании пп.16 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ, ст.7 закона №158-ФЗ с 1-го января 2009 года не облагаются ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Источник: https://mirznanii.com/a/17068-2/uchyet-edinogo-sotsialnogo-naloga-i-strakhovykh-vznosov-s-uchyetom-izmeneniy-v-2009-godu-2

Регрессивная шкала социальных взносов

Регрессивная шкала социальных взносов

Ставки Страховых Взносов для ИП — Стоимость страхового года см. Какие компенсации освобождены от уплаты страховых взносов см. Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.

2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» База для начисления страховых взносовв отношении каждого физического лицанарастающим итогом Год ПФР К-инд ФСС К-инд 2021 2,3 2020 2,2 2019 2,1 2018 1 021 000 1,17 815 000 1,08 2017 876 000 1,9 755 000 1,051 2016 796 000 1,8 718 000 1,072 2015 711 000 1,7 670 000 1,073 2014 624 000 624 000 2013 568 000 568 000 Пример.Расчет Страховых взносов с 2015 года. С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов: 1) для ПФР — 711 000 руб. 2) дпя ФСС — 670 000 руб. Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.

Что такое регрессивная шкала есн?

ПФР Фонд социального страхования Российской Федерации(ФСС) Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 1 2 3 4 5 6 До 415 000 руб. (Свыше 415 000 руб.

взносыне уплачиваются) 20,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) 2,9 % 1,1 % 2,0 % 26,0 % (для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения идля организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД) 14,0 % (из них 6% на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе) 0 % 0 % 0 % 14 % Уплата страховых взносов

  • с 2017 Страховые взносы (кроме НСиПЗ) — платятся в ИФНС.
  • с 2015 Платить страховые взносы нужно — в рублях и копейках.

см.

Регрессивная шкала для единого социального налога и пенсионных взносов

Закона N 167-ФЗ.

При изменении ставки ЕСН, поступающего в федеральный бюджет, до 20% для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и до 15,8% для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (до 1 января 2005 г. ставка ЕСН равнялась соответственно 28 и 20,6%), тарифы страховых взносов не изменились как для выступающих в качестве работодателей страхователей, так и для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств: тариф страховых взносов остался прежним — 14 и 10,3%.

Часть iv. тарифы страховых взносов

В соответствии с пп.»б» п.5 ст.1 Федерального закона от 20.07.

2004 N 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» п.2 ст.241 НК РФ утратил силу.

С 1 января 2005 г. согласно данному Федеральному закону регрессивная шкала ставок ЕСН рассчитывается следующим образом. При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб.
налогоплательщик уплачивает ЕСН по максимальной ставке.

Регрессивная шкала применяется при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 руб.; свыше 600 000 руб. Регрессивная шкала предусматривает, что при увеличении налоговой базы уменьшается ставка ЕСН.

Богатые снова не платят? госдума утвердила ставки отчислений в пфр | 24.07.2018

C 2016 года ставки при превышении лимита размера базы Свыше 718 000 руб.(Лимит для ФСС) 22 % 0 % 5,1 %(Лимит в ФФОМС отменен) 27,1 % Свыше 796 000 руб.(Лимит для ПФР) 10,0 % (10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов) 0 % 5,1 %(Лимит в ФФОМС отменен) 15,1 % C 2015 года Свыше 670 000 руб.

(Лимит для ФСС) 22 % 0 % 5,1 %(Лимит в ФФОМС отменен) 27,1 % Свыше 711 000 руб.(Лимит для ПФР) 10,0 % (10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов) 0 % 5,1 %(Лимит в ФФОМС отменен) 15,1 % C 2014 года ставки при превышении лимита размера базы Свыше 624 000 руб.

10,0 % (10,0% — на солидарную часть тарифа страховых взносов) 0 % 0 % 10,0 % * Федеральный закон от 03.12.2012 243-ФЗ См.

Регрессивная шкала ставки единого социального налога

С наступлением ноября расчет единого социального налога будет осуществляться по ставке 2%. Это правило касается и декабря. Если бы предприятие не использовало регрессию, то сумма налога была бы следующей: 60 000 * 12 * 26% = 187 200 рублей. С применением понижения расчет выглядит таким образом: 104 800 + ((60 000 * 12) – 600 000) * 2% = 107 200 рублей.

Разница между двумя расчетами составляет 80 000 рублей. Выгода и экономия очевидны. Регрессивная шкала ЕСН 2018 в таблице: Служащий Оклад, руб. Месяц Ставка налога, % Иванов И.И.

60 000 январь 26 120 000 февраль 26 180 000 март 26 240 000 апрель 26 300 000 май 10 360 000 июнь 10 400 000 июль 10 460 000 август 10 520 000 сентябрь 10 580 000 октябрь 10 640 000 ноябрь 2 680 000 декабрь 2 Организация – своего рода живой организм, способный развиваться, совершенствоваться, угасать.

Все организации в Российской Федерации должны начислять и уплачивать Пенсионные взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также, организации, работающие на общем режиме налогообложения должны начислять и уплачивать Единый социальный налог.

Елизавета Титаренко, специально для Клерк.Ру Единый социальный налог дает право гражданам на получение различных пособий, оплачиваемых больничных, путевок за счет Фонда социального страхования.

Пенсионное страхование предназначено для предоставления гражданам права на получение трудовой пенсии.

Для единого социального налога установлена ставка в размере 26% от фонда оплаты труда, но это не фиксированный тариф. Законодательством РФ предусмотрены варианты ее снижения путем регрессивной шкалы. Регрессивная шкала создана правительством для стимулирования организаций к выводу заработной платы из «тени».

Регрессивная шкала страховых взносов 2018

Важно Данный законодательный акт содержит информацию о том, что регрессивные ставки по ЕСН используются всем налогоплательщиками в отношении доходов персонала, превышающих 280 000 рублей. Налоговая ставка это не льгота, а самостоятельный элемент налогообложения.

Закон предусматривает ситуации, когда налогоплательщик вправе отказаться от льготы, но не от обязательного платежа.
Поэтому использование регрессивной шкалы ставок по единому социальному налогу является обязательной процедурой.

При нарушении и неприменении регрессивных ставок у предприятия образуется сумма излишне перечисленного единого социального налога Эта сумма подлежит зачету в счет предстоящих налоговых платежей, возврату налогоплательщику в порядке, который предусмотрен в ст. 78 НК РФ, либо покрытия недоимки.

Организация, нарушившая закон, будет привлечена к ответственности.

Регрессивная шкала страховых взносов

ЕСН не являлась льготой по уплате налогоплательщиками ЕСН, поскольку ст.239 НК РФ данная льгота не была предусмотрена. Согласно п.2 ст.

243 НК РФ сумма ЕСН уменьшается на сумму страховых взносов, уплата ЕСН и страховых взносов взаимосвязаны, и от применения регрессивной шкалы ЕСН зависит размер трудовой пенсии при ее назначении или перерасчете.

Размер пенсии зависит от уплаченных за застрахованное лицо страхователем страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, с 1 января 2005 г.

налогоплательщики (страхователи) уплачивают ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставкам (тарифам), установленным в зависимости от величины налоговой базы (базы для начисления страховых взносов) на каждого работника, без расчета каких-либо условий для применения шкалы регрессивной ставки ЕСН, которая была предусмотрена до 1 января 2005 г.

Регрессивная шкала страховых взносов это

Ниже представлены условия, при которых компании получают право на уменьшение налоговой ставки по этому платежу. Регрессивная ставка ЕСН 2018 начинает действовать в случаях, когда размер совокупного дохода работника в течение года достигает и превышает 280 000 рублей.

При выполнении такого условия ставка социального налога понижается более чем в два раза.
Внимание Она уменьшится еще больше, если доход служащего превысит отметку в 600 000 рублей.

Совокупный доход персонала, который будет использоваться для применения регрессии, определяется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Применение понижения (регрессии) не зависит от совокупного размера выплат всему персоналу.

Чтобы прояснить ситуацию, рассмотрим конкретный пример. Предположим, оклад одного из работников составляет 60 000 рублей.

Ведь она проведет неполную уплату налога на прибыль за счет занижения базы из-за отнесения регрессивных ставок суммы единого социального налога в состав «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Поэтому бухгалтерам необходимо внимательно изучать действующее налоговое законодательство и все операции выполнять, строго придерживаясь принятых положений.

В отличие от других налогов ЕСН имеет регрессивную (понижающую) ставку налогообложения, что должно радовать работодателей.

Основное правило – соблюдение принятых положений, законов, внимательное отношение к вносимым изменениям. В таком случае организация сможет выиграть, получить положительный эффект от использования регрессивной шкалы.

Источник: https://obrazrp.ru/regressivnaya-shkala-sotsialnyh-vznosov/

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений

Регрессивная шкала социальных взносов

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2019 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
  • для социальных — 865 000 рублей.

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Получатели страховых взносовПредусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб.Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фондПо 1 150 000 включительно22%
Пенсионный фондБолее 1 150 00010%
МедстрахНет максимального размера5,1%
СоцстрахПо 865 000 включительно2,9%
СоцстрахБолее 865 0000%

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимитаСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимитаСтраховые отчисления по ставке 22%Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019112 00024 640
02.2018224 00024 640
03.2018336 00024 640
04.2018448 00024 640
05.2018560 00024 640
06.2018672 00024 640
07.2018784 00024 640
08.2018896 00024 640
09.20181 008 00024 640
10.20181 021 00099 0002 8609 900
11.20181 021 000211 00011 200
12.20181 021 000323 00011 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

МесяцСумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогомСтраховые отчисления 2,9%
01.2018112 0003 248
02.2018224 0003 248
03.2018336 0003 248
04.2018448 0003 248
05.2018560 0003 248
06.2018672 0003 248
07.2018784 0003 248
08.2018896 000 (облагается только 815000)899
09.20181 008 000
10.20181 120 000
11.20181 232 000
12.20181 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html

Регрессивная шкала ставки Единого социального налога

Регрессивная шкала социальных взносов

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

ИТОГО

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного мед. страхования

1

2

3

4

5

6

до 280 000 руб.

20%, из них:

страх. взносы – 14%

Ф.Б. – 6%

2,9 %

1,1 %

2,0 %

26 %

от 280 001 до 600 000 руб.

56 000 + 7,9 %

8 120 + 1,0%

3 080 + 0,6 %

5 600 + 0,5 %

72 800 + 10 %

свыше 600 000 руб.

81 280 + 2,0 %

11 320 руб.

5 000 руб.

7 200 руб.

104 800 + 2,0 %

Для выступающихв качестве работодателей страхователей(за исключением производителейсельскохозяйственной продукции)применяются следующие тарифы страховыхвзносов, уплачиваемых в Пенсионныйфонд РФ (ПФР) (Таблица2) [3, ст.22]:

Таблица 2

Ставки единого социального налога в Пенсионный фонд России

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

на финансирование страховой части трудовой пенсии

на финансирование страховой части трудовой пенсии

на финансирование накопительной части трудовой пенсии

1

2

3

4

до 280 000 руб.

14 %,

8,0 %

6,0 %

от 280 001 до 600 000 руб.

39 200 + 5,5 %

22 400 + 3,1 %

16 800 + 2,4 %

свыше 600 000 руб.

56 800 руб.

32 320 руб.

24 480 руб.

Плательщики – работодатели:

      Введениерегрессивной шкалы вызвало необходимостьустановить для ЕСН иной порядокопределения налоговой базы, нежели тот,что был предусмотрен для взносов.

      Налоговаябаза по ЕСН должна определяться отдельнопо каждому работнику. Налоговым периодомпо ЕСН является календарный год, отчетнымпериодом по налогу признаются первыйквартал, полугодие и девять месяцевкалендарного года [1, ст.

240], ноналогоплательщики-работодатели обязаныежемесячно исчислять и уплачиватьавансовые взносы. В связи с этим налоговаябаза по каждому работнику определяетсяс начала налогового периода по истечениикаждого месяца нарастающим итогом.

     Приэтом не должны учитываться доходы,полученные работником от другихработодателей. Соответственно, еслисовокупная налоговая база, исчисленнаяпо нескольким местам работы, подпадаетпо иную ставку ЕСН, то права на зачетили возврат излишне уплаченных сумм невозникает [1, п.2 ст.237].

      Началомналогового периода для одних работниковявляется 1-ое января, а для тех, кто тольков текущем году был принят на работу, -налоговая база начинает рассчитыватьсяс момента принятия на работу.

      СуммуЕСН работодатель должен исчислять нетолько отдельно по каждому работнику,но и отдельно по каждому фонду. Скореевсего работодателям придется перечислятьЕСН четырьмя платежными поручениями вкаждый фонд. А днем получения доходасчитается день начисления в пользуработников, а для самозанятых граждан- день получения дохода [1, ст. 242].

Плательщики- предприниматели:

      Всоответствии с этой нормойплательщики-предприниматели (заисключением адвокатов) уплачивают поЕСН авансовые платежи. Сумма авансовыхплатежей на текущий налоговый периодрассчитывается им налоговым органом.

Расчет этот производится исходя изсуммы предполагаемого дохода (за вычетомсвязанных с ним расходов), которыйуказывается в налоговой декларации илииз суммы налоговой базы за предыдущийналоговый период. В случае значительногоувеличения или уменьшения доходов втечении года предусматривает механизмперерасчета предполагаемого дохода исоответственно авансовых платежей [1,ст. 244].

Окончательный расчет производитсяналогоплательщиком самостоятельно споследующим возвратом, зачетом илидоплатой ЕСН по фактически полученномуза прошедший год доходу.

Можносделать вывод о том, что Единый социальныйналог является одним из важнейшихисточников формирования доходной базыбюджетов государственных внебюджетныхфондов.

Снижение эффективной ставкиединого социального налога актуализируетпроблему финансовой устойчивости этихфондов и поиска дополнительных источниковфинансирования их расходов.Существенныенедостатки имеют регрессивная шкаланалоговых ставок ЕСН и условия ееприменения.

Условия применениярегрессивных ставок чересчур жесткие,и число организаций, которые могут ихиспользовать, очень ограниченно. ЕСН -это налог с юридических лиц, однаконалогоплательщик обязан по каждомуфизическому лицу вести лицевой счетвсех выплат, да еще и сумму начисленногоналога.

Было бы проще применятьрегрессивную шкалу ставок не по отношениюк начисленным доходам отдельныхработников, а в целом по организации.

Источник: https://StudFiles.net/preview/1492024/page:4/

Юридическое дело
Добавить комментарий