Заполнение 6 ндфл по резидентам при пересчете

Как заполнить 6ндфл при наличии иностранцев на патенте и возврата ндфл

Ответ: В данной ситуации, 1 раздел формы 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016 г. заполняется в общем порядке. Во 2 разделе расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2016 г. в строках 100 указывается 30 апреля, 31 мая, 30 июня 2016 г., в строках 110 и 120 следует отразить «00.00.

0000», в строке 130 — сумму фактического дохода, полученного иностранцем, в строке 140 ставится ноль. Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 227.

1 НК РФ, работодатель, исполняя обязанности налогового агента, вправе уменьшить НДФЛ с доходов временно пребывающего иностранца на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им за патент применительно к соответствующему налоговому периоду после получения из налоговой инспекции уведомления о подтверждении такого права на основании письменного заявления иностранца и документов, подтверждающих уплату аванса (письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

НК РФ);

• приостановление операций по счетам налогового агента в банке и переводов его электронных денежных средств, если расчет не представлен в налоговый орган в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Заполнить расчет правильно также важно, поскольку представление налоговым агентом в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый документ с «ошибкой» (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Избежать ответственности можно, представив уточненные документы, но только при условии отсутствия информации о том, что налоговый орган сам уже обнаружил недостоверные сведения.

Разъяснения в отношении подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ от ФНС изложены в Письме от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772.

Нюансы заполнения 6-ндфл по «патентным» иностранцам

Поэтому суммы НДФЛ, удержанные ранее в размере 4680 руб., возвращаются налогоплательщику как излишне удержанные (предприятие осуществило возврат в сентябре). При указанных обстоятельствах форма 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г. должна быть заполнена следующим образом. Расчет за 2016 г.

нужно будет заполнить так.

Обратите внимание! Налоговый агент может столкнуться с ситуацией, когда заявление о подтверждении права на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей поступило в соответствующем налоговом периоде, а вот уведомление от налогового органа получено в следующем году.

Тогда налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ, уменьшив общую сумму налога на уплаченные фиксированные авансовые платежи (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Форма 6-ндфл: иностранный работник с патентом (пример заполнения)

Здесь у бухгалтеров возникают такие вопросы: можно ли эти «авансы» зачесть в 2016 г.

, а если нет, то имеет ли иностранец право на возврат излишне удержанного НДФЛ через свою инспекцию по месту учета? Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНСп. 6 ст. 227.1 НК РФ.

Как следует из формы уведомленияутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/[email protected], оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2015 г.

подано не было, соответственно, и не было получено «разрешительное» уведомление из ИФНС на 2015 г. Зачесть сумму уплаченных «авансов» за период действия патента, приходящийся на 2015 г., в 2016 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2016 г.

Как заполнить 6-ндфл по сотруднику иностранцу на патенте

Важно Зарплата за май выплачивается 10 июня, уже после получения уведомления, значит, налог с нее удерживаться не будет. По месяцам, за которые уже был уплачен налог, работнику сделают возврат. Заработная плата за июнь будет перечислена сотруднику в июле и попадет в отчет за 9 месяцев.

На основании исходных данных бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

1. Отчет за полугодие
2. Отчет за 9 месяцев

НДФЛ не будет удерживаться с сотрудника в 2017 году до того момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2017 год (42 000 руб.). Заполнить отчет предприятиям с иностранцами на патенте не сложно. Важно производить уменьшение в том же налоговом периоде.

Также необходимо помнить, что предварительно необходимо получить уведомление от налоговой инспекции, которое должен запрашивать работодатель.

Пример заполнения 6 ндфл с иностранцем на патенте?

Раздел 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, заполняется для каждой из ставок налога.

Доходы иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на основании патента, облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Поэтому данные по таким иностранным гражданам приводятся в разд.

1 вместе с другими сведениями о доходах физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. В разд.

1 есть строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа», в которой отражается обобщенная по всем физическим лицам — иностранцам с патентами сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного НДФЛ по их доходам с начала налогового периода.

Как заполнить форму 6-ндфл по иностранцу на патенте

Л на фиксированный авансовый платеж, № 19

• Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
• Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
• Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
• Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
• Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
• Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
• Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
• Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
• Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
• «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
• Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1
• 2014 г.

Заполнение 6-ндфл по иностранцам на патенте

Налоговый орган направляет налоговому агенту уведомление в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления при условии получения от миграционного органа соответствующей положительной информации.

При заполненной строке 050 (когда ее значение 0) факт наличия выданного налоговому агенту уведомления в рамках камеральной налоговой проверки представленного расчета будет выясняться обязательно.

В случае отсутствия информации о выдаче уведомления налоговый орган посчитает, что исчисленный НДФЛ уменьшен на сумму фиксированных авансовых платежей неправомерно, и направит налоговому агенту письменно уведомление об обнаруженных противоречиях (ошибках) с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения либо внести соответствующие исправления в установленный срок.

Это следует из п. 3 ст.

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные ндфл-ситуации

Липецкая область49 – Магаданская область50 – Московская область51 – Мурманская область52 – Нижегородская область53 – Новгородская область54 – Новосибирская область55 – Омская область56 – Оренбургская область57 – Орловская область58 – Пензенская область59 – Пермский край60 – Псковская область61 – Ростовская область62 – Рязанская область63 – Самарская область64 – Саратовская область65 – Сахалинская область66 – Свердловская область67 – Смоленская область68 – Тамбовская область69 – Тверская область70 – Томская область71 – Тульская область72 – Тюменская область73 – Ульяновская область74 – Челябинская область75 – Забайкальский край76 – Ярославская область77 – Москва78 – Санкт-Петербург79 – Еврейская АО83 – Ненецкий АО86 – Ханты-Мансийский АО87 – Чукотский АО89 – Ямало-Ненецкий АО91 – Республика Крым92 – Севастополь99 – Байконур Вопрос: * Напишите нам Предложение, замечание, просьба или вопрос.

Банк экспертных заключений

Источник: http://law-uradres.ru/kak-zapolnit-6ndfl-pri-nalichii-inostrantsev-na-patente-i-vozvrata-ndfl/

Заполнение 6 ндфл по резидентам при пересчете

ФНС России в письме от 08.06.16 № ЗН-19-17/97 указала, что обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учёта расчёта по форме 6-НДФЛ у экономического субъекта возникает в случае, если он в соответствии со статьёй 226 и пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ признаётся налоговым агентом.

Причем налоговый статус может изменяться в течение налогового периода неоднократно. Гражданин России изначально считается налоговым резидентом. Утратить этот статус он может, если он был в длительной зарубежной командировке.

Поэтому в интересах работодателя проверить статус любого работника при приеме на работу, даже если это гражданин России.

Разберемся, как установить налоговый статус работника, поскольку от этого зависит ставка, по которой он должен заплатить НДФЛ, и то, имеет ли он право на налоговые вычеты.

Как установить 12-месячный период12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца — 15-го числа, за вторую — в последний день месяца. 31 января — это воскресенье.

3. Иностранец стал резидентом во втором квартале

Таким образом, контролирующие органы по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года будут обладать информацией — сколько причитается бюджету налога (стр.040) с физических лиц и сколько налога налоговый агент смог изъять (строка 070-удержанный), чтобы перечислить в бюджет.

Технический сбой Если у фирмы возникли проблемы с расчетом подоходного налога из-за различных технических ошибок, то исправить эту ситуацию не так сложно. Можно даже сказать, что это – самый простой случай. Необходимо лишь заново «поколдовать» над формой 6-НДФЛ и отослать ее в налоговую инспекцию.

Там проверяющие сразу поймут, что необходимо учитывать именно уточненный вариант.

При этом, подчеркнем еще раз, критерий отнесения физического лица к категории резидентов (нерезидентов) по российскому праву зависит только от количества пробытых в РФ дней в календарном году, а не наличия гражданства (как, скажем, в США) или недвижимого имущества.

Подход Минфина России, высказанный им в письме от 22.11.12 №03-04-06/6–332, не соответствует нормам налогового законодательства.

Более того, в пункте 2 статьи 210 НК РФ прямо говорится, что налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

Напомним, что налоговыми агентами согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы.

Налоговые агенты при этом обязаны исчислить НДФЛ, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и уплатить её в бюджет.

Предпосылками к корректировкам служат предусмотренные законодательством обстоятельства, а правила их отражения в форме можно почерпнуть в соответствующих правовых актах.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике.

Также следует отметить, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 — 221 Налогового кодекса РФ.

В отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, налоговые вычеты при определении налоговой базы не предусмотрены.

Так, нерезиденты платят НДФЛ на доходы, полученные от источников в Российской Федерации; резиденты – доходы от источников в РФ и источников за пределами РФ.

1. В компании работают иностранцы на патенте

Изменение размера отпускных Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера.

Как это сделать? Самый простой и быстрый способ — это предъявить бухгалтеру, занимающемуся расчетами, паспорт, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства. Налоговому агенту вполне хватит и документа удостоверяющего личность.

Если же по предъявленному паспорту или иному документу удостоверяющему личность налоговый статус нерезидента установить невозможно, тогда налоговый агент может запросить официальное подтверждение статуса на его родине.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и 2-х разделов. Заполнение титульного листа, как правило, не вызывает затруднений, поэтому остановимся на общих принципах заполнения строк 1-го и 2-го разделов.

Рассмотрим заполнение расчета по форме 6-НДФЛ на примере выплат по договору аренды помещения с физ.лицом.

Использование льгот — это право, а не обязанность: физлицо может решить не пользоваться ими или воспользоваться с опозданием, но в пределах разрешенного для этого периода.

В пункте 2 статьи 226.

1 НК РФ перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ. НК РФ. Для зарплаты — это всегда последний день месяца. В январе последний день 31-е число. В строке 110 запишите день, когда компания удержала НДФЛ с фактической выплаты. То есть, 29 января.

Ближайший расчёт по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года налоговым агентам надлежит представить не позднее 31 октября. И оформлять расчёт налоговые агенты будут уже в третий раз. И, казалось бы, его заполнение не должно составить трудности для них.

Однако многообразие видов выплачиваемых доходов физическим лицам, по которым НК РФ установлены различные даты фактического их получения и разные сроки по перечислению сумм исчисленного и удержанного НДФЛ, не способствуют однозначности их отражения в форме.

Не всегда помогает здесь и порядок заполнения и представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, который изложен в некоторых случаях уж больно лаконично.

2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент

То есть если выяснится, что работник, который в начале года был налоговым резидентом России, по состоянию на какую-то дату быть им перестал (пробыл на территории РФ менее 183 дней в году), то организация должна пересчитать сумму НДФЛ за весь год по ставке 30 процентов вместо 13.

Чиновники по мере возможности пытаются давать разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ. И таких разъясняющих писем с начала года вышло из недр налогового ведомства более полусотни, в том числе и письмо ФНС России от 01.08.

16 № БС-4-11/13984 «В отношении расчёта по форме 6-НДФЛ».

Данное письмо руководство налоговой службы направило для использования в работе как разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Источник: http://dubrava48.ru/arbitrazhnye-dela/10085-zapolnenie-6-ndfl-po-rezidentam-pri-pereschete.html

Перерасчет НДФЛ в 6-НДФЛ: все сложные случаи

Бывают ситуации, когда может понадобиться перерасчет в 6-НДФЛ. Это может происходить в случае корректировки декабрьской зарплаты, либо ошибок работников. Каждый работник бухгалтерии должен знать, как в 6-НДФЛ отразить перерасчет и корректировки.

Когда в организации следует пересчитывать ранее начисленный налог? Как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6 НДФЛ, и будут ли применены санкции к организации, расскажем обо всем подробно.

Когда нужно выполнять перерасчет

Агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала отчетного года. Перерасчет отчета 6 может подаваться по следующим причинам:

• счетная или техническая ошибка работника бухгалтерии;
• начисление премии или иных выплат за прошлый период;
• изменение окладов в штатном расписании после отправки работника в отпуск;
• отпускные сотруднику начислены некорректно в связи с дополнительным премированием;
• предоставление сотрудником больничного листа во время отпуска;
• отзыв из отпуска;
• перерасчет в связи с изменением статуса сотрудника, если он стал резидентом РФ или наоборот;
• представление работодателем имущественных вычетов работникам;
• перерасчет в связи с увольнением сотрудника, не отработавшего аванс.

Во всех этих ситуациях происходит не только изменение дохода, но и начисленный НДФЛ. Для этого в декларации необходимо сделать перерасчет и подать документы до того момента, когда расхождения обнаружат налоговики.

Корректировка отчета вследствие сбоя программы

Перерасчет НДФЛ в 6 НДФЛ вследствие технического сбоя программы – это самая простая ситуация, которую исправить совсем несложно. Необходимо оправить в налоговую уточненные расчеты, изменив показатели.

Когда инспекторы получат корректировку, сразу поймут, что к сведению необходимо принимать уточненный перерасчет отчета.

Памятка по заполнению отчета.

Как отразить пересчет отпускных и начисление премии

В случае перерасчета оплаты труда, изменяется среднемесячный заработок в большую или меньшую сторону. Соответственно, изменяются и суммы перечисления дохода и удержанные при выплате НДФЛ.

Порядок уточнения сведений для случаев уменьшения выплат и налогов регламентирован приказом ММВ 7-11/450@ от 14 октября 2015 г. Последовательность действий должны быть следующей:

• следует представить уточнение за тот период, когда, например, бухгалтер обнаружил, что зарплата работницы начислена с ошибкой. Необходимо сторнировать ошибочные записи и выполнить перерасчет. Соответственно, показатели в 1 разделе также изменятся в строках начисленного (стр. 020) и перечисленного дохода (стр. 130) и НДФЛ (стр. 040);
• выполнить перерасчет НДФЛ за квартал, в котором проводятся корректировки. Это следует отразить только по стр. 070 и стр. 140. Например, для выплаченных в июле отпускных указывается уточненный подоходный указывается только отчете за 9 месяцев и за год;
• когда суммы излишне удержанных налогов не представляется возможным перезачесть в будущем (например, сотрудник уволился), подоходный, который вернули работнику, необходимо отразить по стр. 090;
• даты по стр. 100, 110, 120 корректировке не подлежат.

Когда происходит перерасчет 020 строки отчета нужно не забыть сопоставить сведения с начислениями и размером страховых взносов.

Это важно! Такие удержания из заработной платы регламентированы в статье 137 НК. Для иных удержаний необходимо согласие сотрудника в письменном виде.

Пример отражение возврата налога работнику.

Как отразить в отчете доначисление НДФЛ?

Если требуется перерасчет заработка за прошлые кварталы, который повлиял на увеличение отпускных и налогов, в расчете НДФЛ необходимо корректировать стр. 020, 040, 070, 130, 140.

Доплату следует включать в стр. 020 того периода, в котором она была произведена. Это регламентировано в ст. 223 п. 1 подпункт 1 НК.

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ в связи с продлением трудового отпуска

Отпуск продлевается в следующих случаях согласно статье 124 ТК:

• если работник болел во время отпуска. Это должно подтверждаться больничным листом;
• сотрудник отозван на исполнение гособязанностей, для которых необходимо освобождение от основной работы;
• иные случаи, предусмотренные законодательными актами.

В данном случае, перерасчет формы делать не нужно, так как начисление отпуска за все дни уже произведено и налог исчислен.

Расчет больничного листка включается в отчет того периода, когда возмещение будет выплачено. Перенос дней отпуска по согласованию с работником возможен на другое время. В данном случае следует сделать перерасчет отпускных и налогов и включить показатели в отчет периода начисления.

Нужно ли уточнять отчет при сокращении отпуска

Работник из отпуска может выйти раньше требуемого срока по нескольким причинам. Одна из них – отзыв по приказу работодателя. В данной ситуации, излишне уплаченный заработок и налоги организация вправе зачесть в счет предстоящих расчетов. Способ внесения корректировочных данных зависит от того, в каком периоде произошел отзыв работника.

Если период отпуска и его прерывание приходятся на один и тот же отчетный период, сумма выплаченных доходов засчитываются как зарплата во втором разделе отчета. Отпускные следует отражать с учетом перерасчета. Если затронут предыдущий период, необходимо подавать уточненный расчет аналогично ситуации уменьшения дохода и НДФЛ.

Пересчет НДФЛ в случае увольнения сотрудника

Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получил аванс 24.07 в размере 7,00 тыс. руб. и не отработал его. С 25.07 он не появлялся на работе и был уволен 4.10 по статье «за прогулы». Датой фактического получения дохода признается последний день – 31.07. При увольнении ему начислили компенсацию – 54 руб. Бухгалтер удержал ее в счет неотработанного аванса.

Фактически, работник остался должен, а компенсация частично покрыла выданный ранее аванс.

Как показать корректировку? При заполнении формы следует придерживаться следующей последовательности:

• субъекты хозяйствования при выплате аванса не удерживают НДФЛ (ст. 223 п. 2 НК). Получением дохода признается последняя дата этого месяца;
• для данной ситуации датой полученного аванса признается 31.07. Этой же датой субъект хозяйствования должен произвести начисление подоходного;
• удержание НДФЛ необходимо произвести при последующих выплатах (ст. 226 п. 4 НК);
• перечисление НДФЛ в казну следует выполнить не позднее следующего рабочего дня (ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 7 НК).

Согласно ст. 210 п. 1 абзац 2 НК и ст. 137 ТК, если принято решение об удержании сумм из заработка физлица, это не должно уменьшить налогооблагаемую базу по подоходному налогу. Это означает, что на начисленную компенсацию за неиспользуемый отпуск необходимо начислить подоходный. Однако, поскольку выплаты не было, то удержать его компания не смогла.

Форма 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

• за 1-3 квартал следует включить аванс (в 020) и удержанный с него НДФЛ (в 040);
• датой фактического получения дохода признается 31.07, но перечисления сотруднику не было. Соответственно, налог с дохода не удерживался. Строки 070 и 080 в отношении налога с аванса не заполняются (согласно письмам БС-4-11/11886@ от 01 июля 2016 и БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016);
• в октябре следует включить компенсацию в 020, начисленный налог с нее в 040 в отчете за год;
• в годовом отчете налог с компенсации в строку 070 и 080 не включается, поскольку выплаты сотруднику не производились. Соответственно, во 2 разделе данные суммы также не отражаются.

Отражение вычета сотруднику

В случае, когда предоставляется вычет по НДФЛ, сумма налога пересчитывается в сторону уменьшения. Это разъяснение есть в письме от 14 января 2015 года ММВ-7-11/3:

• Сумму прибыли сотрудников отражаем по 020;
• вычет – по 030;
• по 040 отражается налог с учетом примененных льгот;
• разницу между перечисленным и исчисленным налогом следует отразить по 090. Это сумма налогообложения, переходящая в статус задолженности, подлежащей возврату на расчетный счет компании.

Изменение статуса сотрудника

Эта ситуация достаточно сложная для внесения изменений в отчет. Физическое лицо может поменять статус «резидента» на «нерезидента» и наоборот. Нюансы, которые могут возникнуть в данной ситуации, разъяснены в ст. 207 п. 2 НК.

Важно учитывать следующие сведения, которые применимы для окончательного изменения статуса. Это убережет от ошибок, которые не повлекут завышение или занижение налога:

• сотрудник получил статус «резидент». Важно, чтобы он был на территории России не менее 183 дней. Только тогда в расчете его можно отражать в новом статусе. НДФЛ должен рассчитываться под 13%, а не под 30%. Например, с января по февраль статус сотрудника – «нерезидент». С марта человек становится резидентом. Расчет за весь год выполняем по ставке 13%. Аналогичным образом следует выполнять расчеты и при изменении статуса на «нерезидент».
• если работник стал резидентом позже, и за год не пробыл в данном статусе 183 дня, его НДФЛ за год необходимо рассчитать по двум ставкам, за каждый период отдельно (30% и 13%).

Данная ситуация разъяснена в письме МФ 03-04-05/41061 от 3 октября 2013 г.

Это следует знать! Если сотрудник меняет статус временно, пересчитывать НДФЛ следует по другой схеме.

Для периода, когда сотрудник был нерезидентом, налог рассчитывается по ставке 30%, после изменение – по 13%. То есть рассчитывается конкретный доход в конкретном периоде. При заполнении первого раздела отчета доход будет указан в двух строчках, отдельно для каждой налоговой ставки.

Заключение

Перед тем, как в 6 НДФЛ выполнить перерасчет НДФЛ, необходимо провести четкий анализ причин. Возможно, потребуется внесение корректировки только в 1 и 2 раздел формы текущего отчета. Но может возникнуть ситуация, когда уточнение необходимо представить и за прошлые периоды.

Кроме того, это может повлиять и на учет страховых взносов. Поэтому, когда происходит корректировка доходов, необходимо сопоставить всю смежную отчетность.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/pereraschet-ndfl-v-6-ndfl.html

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты с иностранцами (даты и суммы)

1. В компании работают иностранцы на патенте
2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент
3. Иностранец стал резидентом во втором квартале
4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы
5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работают граждане России и иностранные сотрудники на патенте. Со всех доходов компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов.

Зарплата резидентов и иностранцев на патенте облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка эта установлена разными нормами. Для зарплаты резидентов — пунктом 1 статьи 224 НК РФ. А для иностранцев — пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Налоговики не требуют заполнять из-за этого несколько блоков со ставкой 13 процентов. Все доходы компания вправе показать в одних строках 010–050.

На примере

В компании работают 12 «физиков» — 7 сотрудников-резидентов и 5 иностранцев с патентом. Исчисленный налог на авансы за патент она не уменьшала. За полугодие компания начислила иностранцам доходы — 630 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 81 900 руб. (630 000 руб. × 13%).

Резидентам она начислила доходы — 940 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 122 200 руб. (940 000 руб. × 13%). Доходы иностранцев и резидентов компания записала в одном блоке строк 010–050. В строке 020 — 1 570 000 руб. (630 000 + 940 000), в строках 040 и 070 — 204 100 руб. (81 900 + 122 200).

Раздел 1 компания заполнила, как в образце 94.

Образец 94. Как отразить в расчете доходы иностранцев и резидентов:

2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент

В компании работает иностранец с патентом. Ежемесячно компания уменьшала исчисленный НДФЛ на авансы, которые работник заплатил за патент.

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Для этого надо получить уведомление из инспекции.

В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Авансы компания отражает в строке 050 расчета, а в строке 070 — разницу между исчисленным НДФЛ и авансами.

Разница не может быть отрицательной. Если налог иностранца за квартал меньше, чем он заплатил за патент, то компания уменьшает НДФЛ только на часть авансов.

Поэтому в строку 050 запишите только те авансы, на которые фактически уменьшили НДФЛ.

Даже если компания ничего не удержала с иностранца, отразите зарплату в разделе 2. В строке 130 покажите начисленный доход, а в строке 140 поставьте ноль.

На примере

В компании работают два иностранца с патентом. Каждый месяц они платят авансы за патент — 4200 руб. Зарплата первого работника — 30 000 руб. в месяц, НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%), второго — 32 000 руб., НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Налог с зарплаты меньше, чем ежемесячные авансы, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Раздел 1. В течение полугодия компания начислила доходы — 372 000 руб. ((30 000 руб. + 32 000 руб.) × 6 мес.). Исчислила НДФЛ — 48 360 руб. (372 000 руб. × 13%). Авансы за патент за 6 месяцев составили 50 400 руб. (4200 руб. × 2 × 6 мес.). В строке 050 компания записала авансы в пределах исчисленного налога — 48 360 руб.

Раздел 2. Зарплату за апрель компания выдала 4 мая — 62 000 руб. (30 000 + 32 000). Исчисленный НДФЛ — 8060 руб. (3900 + 4160). Налог компания не удерживала. Расчет она заполнила, как в образце 95.

Образец 95. Как заполнить доходы иностранцев на патенте:

3. Иностранец стал резидентом во втором квартале

Компания удерживала у иностранца НДФЛ по ставке 30 процентов. Во втором квартале он стал резидентом.

Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если работник за последние 12 месяцев пробудет в России 183 календарных дня, он станет резидентом. Налог за месяц, в котором работник стал резидентом, потребуется посчитать по ставке 13 процентов. Статус работника компания определяет на конец каждого месяца (письмо ФНС России от 22.10.14 № ОА-3-17/3584@).

Расчет за полугодие. За предыдущие месяцы налог не пересчитывайте, ведь работник еще может стать нерезидентом. В разделе 1 покажите доходы работника в двух блоках строк 010–050 — по ставке 30 и 13 процентов.

Расчет за девять месяцев и за год. Окончательный статус работника компания определяет по итогам года. В то же время если в течение года работник пробудет в РФ 183 календарных дня, то его статус уже не изменится до конца года. Это случится в июле. Значит, в этом месяце можно пересчитать НДФЛ со всех доходов с января по июнь (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/7958).

Таким образом, все доходы работника будут облагаться по ставке 13 процентов. В расчете за девять месяцев и за год не делите выплаты по разным ставкам.

В строке 040 отразите налог, исчисленный по ставке 13 процентов. А в строке 070 — НДФЛ, который фактически удержали у работника. Компания не вправе после пересчета возвращать работнику деньги по заявлению.

Переплату покажите в справке 2-НДФЛ как излишне удержанную.

На примере

Иностранец приехал в Россию 15 декабря. В июне следующего года он стал резидентом. НДФЛ с зарплаты за этот месяц компания исчислила по ставке 13 процентов. С доходов за январь — май — по ставке 30 процентов. Зарплата за январь — май — 450 000 руб.

, исчисленный и удержанный НДФЛ — 135 000 руб. (450 000 руб. × 30%). Зарплата за июнь — 50 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Других работников в компании нет. Всего доходы — 500 000 руб. (450 000 + 50 000). НДФЛ — 141 500 руб. (135 000 + 6500).

Раздел 1 она заполнила, как в образце 96.

Образец 96. Как заполнить расчет за полугодие, если работник стал резидентом:

4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы

В компании работает иностранец с патентом. Он резидент РФ. Компания предоставляет ему детский вычет и уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент.

Иностранцы с патентом вправе получать детский вычет, как только станут резидентами России. Чтобы получить вычеты, иностранец должен написать заявление и принести свидетельства о рождении детей. Если документы на иностранном языке, их надо перевести и заверить перевод у нотариуса.

Компания вправе предоставлять вычет иностранцу и одновременно уменьшать исчисленный НДФЛ на авансы за патент. Кодекс это не запрещает. Сначала уменьшите доходы иностранца на вычеты и исчислите НДФЛ. Эту сумму можно уменьшить на авансы.

В строке 020 запишите начисленную зарплату. Вычеты, которые предоставили работнику, отразите в строке 030 раздела 1. А авансы, на которые уменьшили исчисленный НДФЛ, — в строке 050. В строке 070 отразите НДФЛ, который удержали с сотрудника.

Что касается раздела 2, отражайте в нем операцию, даже если авансы превысили исчисленный НДФЛ. В строке 130 запишите начисленный доход. А в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания ничего не удержала, поставьте в этой строке ноль.

На примере

В компании работает иностранец с патентом. Платит ежемесячно аванс — 4200 руб. Зарплата работника — 50 000 руб. У него один ребенок, поэтому компания предоставляет вычет — 1400 руб.

Зарплату за апрель компания выдала 5 мая. Исчислила НДФЛ — 6318 руб. ((50 000 руб. — 1400 руб.) × 13%). А удержала налог за вычетом аванса — 2118 руб. (6318 — 4200).

Раздел 2 компания заполнила, как в образце 97.

Образец 97. Как отразить зарплату, если компания уменьшала доход на вычеты:

5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работает иностранец на удаленке. Он нерезидент и не приезжает в Россию из своей страны.

НДФЛ облагаются доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если работник трудится на удалёнке из другой страны, он получает доходы от источников за пределами РФ. Значит, налог с выплат этому работнику удерживать не надо (письма Минфина России от 31.03.14 № 03-04-06/14026, от 15.07.15 № 03-04-06/40525). «Физик» сам отчитается о доходах и заплатит налог в той стране, где живет.

В 6-НДФЛ компания отражает выплаты, в отношении которых является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому доходы иностранца на удалёнке в 6-НДФЛ не отражайте.

На примере

В компании работает иностранец из Германии. Он трудится на удалёнке из своей страны. В течение полугодия компания начислила работнику доходы — 504 000 руб. НДФЛ не удерживала.

Кроме того, компания начислила доходы 12 работникам — 1 809 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 235 170 руб. (1 809 000 руб. × 13%). Доходы иностранца компания не отражала в 6-НДФЛ.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 98.

Образец 98. Как заполнить расчет, если в компании работают иностранцы на удалёнке:

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/foreigners.htm

Как заполнять 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов должна учитывать произошедшие изменения в сумме льгот. Предпосылками к корректировкам служат предусмотренные законодательством обстоятельства, а правила их отражения в форме можно почерпнуть в соответствующих правовых актах.

Характеристика стандартных вычетов и условия, вызывающие необходимость их корректировки

Задержка работника с обращением за вычетом: заполнение формы 6-НДФЛ

Пример перерасчета вычетов 6-НДФЛ

Характеристика стандартных вычетов и условия, вызывающие необходимость их корректировки

Стандартные вычеты — это суммы, которые снижают объем базы для начисления НДФЛ на основании ст. 218 НК РФ и наряду с имущественными и социальными вычетами применяются при исчислении подоходного налога.

Для использования стандартных вычетов работник должен иметь:

• Доходы, подпадающие под обложение 13%-й ставкой НДФЛ. При этом доход, облагаемый по другой ставке, не может быть уменьшен на величину стандартных вычетов в целях исчисления налога.
• Статус резидента.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Предоставление вычета возможно только на основе письменного волеизъявления физлица с приложением подтверждающих документов.

Все льготы, которые установлены в ст. 218 НК РФ, выражены в строго определенной сумме и не подвержены колебаниям в зависимости от какого-либо параметра:

• 3 000 руб. — для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС, ветеранов ВОВ и др.;
• 500 руб. — для имеющих награду Героя РФ, бывших узников концлагерей и т. д.;
• 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. — для родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей.

Использование льгот — это право, а не обязанность: физлицо может решить не пользоваться ими или воспользоваться с опозданием, но в пределах разрешенного для этого периода.

Подобные обстоятельства могут повлиять на необходимость пересчета сумм вычета. Кроме того, работник может стать резидентом в течение налогового периода или в первоначальных вычислениях выявятся неточности. Все это приведет к необходимости перерасчета вычетов 6-НДФЛ.

Задержка работника с обращением за вычетом: заполнение формы 6-НДФЛ

Если сотруднику положены льготы, но он не обратился за ними сам путем подачи заявления и подтверждающих бумаг, организация не может предоставить их по собственной инициативе.

Как следствие, такой работник будет нести больше расходов по уплате НДФЛ в бюджет. Выходом из подобной ситуации для него станет предъявление необходимого для вычета пакета документов.

После этого организация-наниматель должна будет:

• начать применять льготу с месяца, в котором было передано письменное обращение с соответствующими приложениями;
• определить сумму вычетов, исчисленную с момента возникновения права на вычет (например, с начала года или с момента рождения ребенка).

При этом в части вычета на детей установлено ограничение: максимальный размер дохода, с которого может быть предоставлен вычет, составляет на текущий момент 350 000 руб.

В случае большего дохода права на льготу нет, однако возможную сумму излишне удержанного НДФЛ можно вернуть, обратившись к налоговикам по окончании налогового периода.

В форме 6-НДФЛ будут указаны фактически исчисленный доход и удержанный налог без учета вычетов.

Если верхняя граница для получения льготы не превышена на момент обращения сотрудника, то последовательность заполнения 6-НДФЛ следующая:

• сумму полагающегося вычета вписывают в поле 030;
• сумму налога рассчитывают по формуле: (доход в поле 020 — вычет в поле 030) / 100% × значение в поле 010.

Пример перерасчета вычетов 6-НДФЛ

Ворошилина П. И. с января 2017 года работает по 3 часа в день уборщицей в ООО «Снежок» и получает ежемесячно по 5 000 руб. В марте 2017 года она решила написать заявление на вычет. Поскольку она одна растит сына, вычет ей положен в сумме 2 800 руб. На предприятии произвели перерасчет с января 2017 года.

Отразим в 6-НДФЛ вычеты за 1-й квартал 2017 года:

1. В стр. 030 фигурирует полагающаяся с января по март сумма «детского» вычета: 8 400 руб. (2 800 руб. ×3 мес.).
2. Сумму налога исчисленного вписывают в поле 040, она составит: (5000 × 3 мес. – 8 400) × 13% / 100% = 858 руб.
3. Объем удержанного налога при этом не уменьшается (за январь и февраль уже заплатили в бюджет 1300 руб. = 5 000 × 2 × 13% / 100%, а удержанный за март налог будет показан только в отчете за полугодие) и отражается в поле 070: 1 300 руб.

Излишне перечисленный НДФЛ работник сможет получить, предоставив соответствующее заявление, при этом указанная сумма должна снизить итоговый объем перечислений всех работников по налогу. Сумма возврата указывается в поле 090 формы.

***

Все стандартные вычеты предоставляются по основаниям, изложенным в ст. 218 НК РФ. Пересчет вычетов в 6-НДФЛ может производиться в связи с запоздалым сроком обращения за ними, приобретением работником статуса резидента или при выявлении ошибки в вычислениях.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/kak-zapolnyat-6-ndfl-pri-pereschete-standartnyh-vychetov