Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Содержание

Получил автотранспорт по лизингу как поставить на баланс
Как поставить на баланс автомобиль купленный в лизинг
Как поставить на баланс автомобиль взятый в лизинг
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Получил автотранспорт по лизингу как поставить на баланс

Лизинговые компании могут предоставлять имущество в финансовую аренду как юридическим, так и физическим лицам.

Договор финансовой аренды предполагает участие в сделке трех сторон: Дт 03 Кт 08 – первоначальная стоимость приобретенного по договору купли-продажи имущества. НДС по купленным основным фондам лизингодатель может зачесть.

После того, как купленное имущество отражено на счетах бухгалтерского учета, оно передается в финансовую аренду.

Дт 20, 25, 44 Кт 02 «Амортизация объектов, переданных в лизинг» — начисление амортизации по основным фондам, переданным в финансовую аренду. Норма амортизации за год составит 10%.

Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете получение лизингового имущества

В остальном отличий между возвратным и обычным лизингом нет.

Учитывать получение имущества по такому договору нужно в том же порядке. . Такой порядок следует из положений частей 1 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008 и пункта 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ. На стадии заключения договора можно сразу согласовать, на чьем балансе будет числиться предмет лизинга. От этого зависит, как вы учтете расходы на содержание объекта и кто будет платить налог на имущество.

Лизинг автотранспортных средств и спецтехники (Часть 1)Если предмет лизинга на балансе лизингодателя

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя При приобретении техники по лизингу нередки случаи, когда лизинговая компания находится в жесткой связке с фирмой, занимающейся продажей этой техники, и страховой компанией.

1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что правила бухгалтерского учета операций по договору лизинга не предусматривают какого-то особого порядка отражения выкупной цены лизингового имущества, предусмотренной в составе лизинговых платежей.

Лизинг: как баланс влияет на налоги

Регулированию лизинга посвящен отдельный параграф 6 в главе 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ, а также Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Пункт 1 ст.

31 этого закона как раз и позволяет сторонам договора финансовой аренды закрепить в договоре, на чьем балансе — лизингодателя или лизингополучателя — будет отражаться предмет лизинга в течение всего срока аренды.

Принятие нового ПБУ, по мнению специалистов, потребует изменений в Гражданский кодекс РФ, а также Закон о лизинге. Предмет лизинга на балансе лизингополучателя Итак, если предмет лизинга учитывается на балансе арендатора, мы получаем следующую картину.

НДС. Арендатор имеет право поставить к вычету сумму «входного» НДС по лизинговым платежам к вычету в периоде получения счетов-фактур и отражения данных платежей в бухгалтерском учете.

Автомобиль приобретен в лизинг когда его ставить на учет как основное средство

Возможны следующие ситуации: 1. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х.

Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам. Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма N ОС-1а).

Если объект требует монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14).

В данном случае договором предусмотрена предоплата в размере 359680 руб.

Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог на прибыль организаций Сумма аванса, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Учет транспортного средства у лизингополучателя

Транспортное средство куплено в лизинг.

1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ). При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01).

Итак, при получении предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя делаются следующие записи: Дебет 08 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства» — отражено получение лизингового имущества; Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства» — выделен НДС по лизинговому имуществу; Дебет 01, субсчет «Арендованные основные средства» Кредит 08 — принят к учету предмет лизинга в составе стоимости основных средств.

Конструктивные изменения (модификация) имущества лизингополучатель может осуществлять за свой счет только с письменного согласия лизингодателя. В случае согласия лизингодателя на проведение сублизинговых операций ответственность за сохранность имущества, а также за своевременную уплату лизинговых платежей остается за лизингополучателем.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

Срок действия договора лизинга – 2,0 года.

Как поставить на баланс лизинговый автомобиль

Подскажите проводки по вопросу: По договору лизинга был приобретен автомобиль и отнесен на забалансовый счет 001 в сумме 1981992 рубля 66 коп.

По окончанию действия договора по акту приема-передачи были обозначены следующие цифры: Сумма начисленной амортизации- 1386852,95 Остаточная стоимость — 79248,74 Стоимость приобретения без НДС- 93390,32 Как поставить на баланс данное ТС Бухучет при переходе предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, в собственность лизингополучателя, если выкупная цена не указана в договоре отдельно Условие договора о переходе предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если выкупная цена указана в договоре отдельно (информация для лизингополучателя) Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом (абз.

2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01)

Нтвп кедр

Наша организация приобрела в лизинг автомобиль.

Автомобиль должен учитываться согласно договору на балансе лизингополучателя (т.

е. нас). Отвечают специалисты ООО «Бухгалтерская компания «АЖУР»: Первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов ( п.

8 ПБУ 6/01). дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление ежемесячного лизингового платежа отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5, в корреспонденции со счетом 76, субсчет, например, 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам» ( абз.

Источник: https://152-zakon.ru/poluchil-avtotransport-po-lizingu-kak-postavit-na-balans-12444/

Как поставить на баланс автомобиль купленный в лизинг

По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность. В договоре указываются размер лизинговых платежей, способы и периодичность их перечисления лизингодателю. От условий договора и структуры лизингового платежа зависят налоговые последствия для сторон сделки. ИС 1С:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Лизинг автотранспорта: актуальные вопросы, сложные моменты
Приобретение в лизинг автомобиля. Бухгалтерский и налоговый учет.
Ответы на вопросы по теме: лизинг
Примеры проводок по лизингу на балансе лизингополучателя и лизингодателя
Лизинг имущества на балансе лизингополучателя
Как отразить лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя
Учет ОС. Автомобиль выкуплен по окончании договора лизинга

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Авто в Лизинг ОСТОРОЖНО! Проблемы

Лизинг автотранспорта: актуальные вопросы, сложные моменты

Бухгалтерский и налоговый учет. Приобретение в лизинг автомобиля. Наша организация приобрела в лизинг автомобиль. Автомобиль должен учитываться согласно договору на балансе лизингополучателя т.

По договору лизинга согласно графику платежей мы оплатили аванс в размере рублей, после получения автомобиля получили акт и счет-фактуру на эту сумму лизинговый платеж за временное пользование имуществом и далее должны оплачивать ежемесячно в размере руб.

Оплачен также разовый платеж – консультационные услуги в размере рублей. Затраты на постановку на учет в ГАИ руб. Затраты лизингодателя на приобретение этого автомобиля составляют рублей. Просим Вас последовательно описать проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, в т ч.

НДС, первоначальную стоимость автомобиля и начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Имеем ли мы право применить коэффициент ускорения 3 в бухгалтерском и налоговом учете? Бухгалтерский учет В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость полученного в лизинг имущества отражается им по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет , например, “Арендные обязательства”.

Первоначальная стоимость лизингового имущества, принятого к учету, списывается со счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства”, субсчет, например, “Полученное в лизинг имущество” абз. Первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов п.

Таким образом, лизингополучатель должен определить первоначальную стоимость лизингового имущества в размере общей суммы, подлежащей выплате по договору лизинга, за вычетом НДС иных возмещаемых налогов.

Подчеркнем, что в том случае, если по условиям договора выкупная цена выделена из состава лизинговых платежей, ее также нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества.

При этом лизингополучатель оформляет бухгалтерскую проводку: Кроме того, до ввода объекта лизинга в эксплуатацию лизингополучатель может осуществить дополнительные расходы, непосредственно связанные с получением лизингового имущества. Это могут быть расходы по доставке, таможенные платежи таможенная пошлина, таможенный сбор и др.

Поэтому в первоначальную стоимость включаются также все связанные с получением имущества затраты лизингополучателя, которые не вошли в цену договора лизинга абз.

В рассматриваемом случае консультационные услуги увеличивают первоначальную стоимость лизингового имущества на руб.

Начисление ежемесячного лизингового платежа отражается по дебету счета 76, субсчет , в корреспонденции со счетом 76, субсчет, например, “Задолженность по лизинговым платежам” абз. При этом руб. Заметим, что перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на субсчете с обособленным отражением в аналитическом учете п.

Кроме того, в данном случае организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга п.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п.

При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 20 “Основное производство” и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств”. Законодательство о бухгалтерском учете не содержит требований об обязательной регистрации автотранспортных средств в ГИБДД для целей их принятия к бухгалтерскому учету.

Указанная регистрация также не является обязательной для начала эксплуатации автомобиля, поскольку, как указывалось выше, приобретенный автомобиль может участвовать в дорожном движении то есть фактически эксплуатироваться и без его регистрации в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака “Транзит” или в течение пяти суток после приобретения.

В случае временного перерыва в использовании введенного в эксплуатацию автомобиля в том числе по причине несвоевременной регистрации автомобиля в органах ГИБДД п. Что касается сумм госпошлин, уплачиваемых при регистрации автомобиля в ГИБДД, то в силу того, что данные госпошлины уплачены после ввода автомобиля в эксплуатацию, их включение в фактические затраты на приобретение автомобиля абз.

Уплаченные госпошлины отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Налог на добавленную стоимость НДС Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается при поступлении имущества в организацию по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и кредиту счета 76, субсчет Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя пп.

В данном случае договором предусмотрена предоплата в размере руб. Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты п.

Указанный налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты п.

По мере начисления лизинговых платежей подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты пп. Налог на прибыль организаций Сумма аванса, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете п.

Для целей налогообложения прибыли действует особый порядок формирования первоначальной стоимости лизингового имущества, который отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете абз.

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

Необходимо получить от лизингодателя данные о сумме фактических затрат на приобретение этого основного средства. В данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет руб.

При этом расходы лизингополучателя, связанные с доставкой основного средства, полученного по договору лизинга, его доведением до рабочего состояния, оплатой консультационных услуг и т. Данная позиция изложена в Письмах Минфина России от Причем чиновники предлагают учитывать такие расходы не единовременно, а равными частями в течение срока действия договора лизинга согласно правилам абз.

Суды также приходят к выводу, что подобные затраты не включаются в первоначальную стоимость основного средства Постановления ФАС Северо-Западного округа от Таким образом, консультационные услуги в размере руб. Как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете к основной норме амортизации лизингополучатель вправе применить специальный повышающий коэффициент, но не выше 3 пп.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям п.

Что касается госпошлин, уплаченных при регистрации автомобиля, то они включаются в состав прочих расходов на дату возникновения обязанности по их уплате пп. По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете лизингополучателя и признания расходов в налоговом учете в порядке, установленном гл.

Приобретение в лизинг автомобиля. Бухгалтерский и налоговый учет

В таком случае минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы за весь срок аренды и суммы, которую необходимо уплатить по соглашению на приобретение объекта аренды. Для арендодателя: Таким образом, это приведенная путем дисконтирования т.

Дело в том, что лизинговые операции значительно растянуты во времени.

При этом известно, что с течением времени стоимость денег уменьшается: Именно по этой причине кредитору очень важно знать, какие доходы будут получены от проводимой операции, чтобы определить, стоит ли вообще вкладывать средства.

По договору лизинга имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Второй вариант является.

О финансовой аренде лизинге в ред. Лизинг как форма аренды приобрел большую популярность. Рассмотрим варианты учета отдельных ситуаций, встречающиеся при заключении договора лизинга, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Для удобства восприятия информации, изложенной в статье, будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные. Исходные данные Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев.

Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля г. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 руб.

Примеры проводок по лизингу на балансе лизингополучателя и лизингодателя

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга. В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим оформление хозяйственных операций в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 2. Рассмотрим пример.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором.

Ответы на вопросы по теме: Таблица налоговых изменений с года Таблица трудовых изменений с года Да.

Еще одна цель — защитить права клиентов лизинговых Таблица налоговых изменений с года Таблица трудовых изменений с года Прежде всего, низкая информационная прозрачность влияет Таблица налоговых изменений с года Таблица трудовых изменений с года Необходимо повысить прозрачность деятельности лизинговых

Как отразить лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя

Лизинговое имущество в бухгалтерском учете Чаще всего фирмы и предприниматели берут в лизинг различное оборудование, транспортные средства. Договоры лизинга финансовой аренды являются разновидностью договоров аренды.

Они регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом от 29 октября г. На основании договора лизинга лизингодатель: По договору лизинга лизингополучатель: Договор лизинга всегда носит возмездный характер.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя в 1С проводится в несколько этапов. Как именно? Читайте в этой статье.

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

А что на практике? Согласно определению, приведенному в пп. Как указано в пп. Каждая хозяйственная операция осуществляется СХД для получения прибыли, поэтому по договору финансового лизинга лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Составляющие лизинговых платежей предусмотрены ч.

Бухучет и отчетность Организация-лизингополучатель заключила договор лизинга автомобиля в году. Автомобиль учитывается на балансе у лизингополучателя, который применяет линейный метод начисления амортизации.

Москва Общаться в чате 1. Поясните пожалуйста. В принципе имущественный налог на авто платится или нет если да то сколько он составляет? Налога на имущество не будет: Статья

Амортизация в лизинге Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть:

Источник: https://mercidocteurrey.com/semeynoe-pravo/kak-postavit-na-balans-avtomobil-kuplenniy-v-lizing.php

Как поставить на баланс автомобиль взятый в лизинг

Но при этом не надо забывать, что обязательным условием для вычета «входного» НДС как до 1 января 2006 г., так и после этой даты является факт принятия к учету товаров (работ, услуг). Поэтому, если по условиям договора лизинга производятся авансовые платежи, вычет возможен только по мере наступления тех налоговых периодов, к которым относятся уплаченные лизинговые платежи.

Налог на прибыль При расчете базы по налогу на прибыль лизингополучатель в праве увеличить свои расходы на размер лизинговых платежей, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правда, при списании расходов существует особенность, связанная с переходом собственности на предмет лизинга (выкупная стоимость).

Методических указаний по учету основных средств: «Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды».

Если имущество в течение срока действия договора лизинга находится на балансе лизингодателя, учет лизинговых операций у лизингополучателя производится аналогично учету обычных арендных операций.

При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст.

28 Закона № 164-ФЗ определяются условиями договора.

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х.

Внимание

Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи. Расчеты с лизингодателем отражаются у лизингополучателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Важно

Суммы начисленных лизинговых платежей на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иного положения обязательств.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2

НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Что касается госпошлин, уплаченных при регистрации автомобиля, то они включаются в состав прочих расходов на дату возникновения обязанности по их уплате (пп.

1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Нтвп «кедр — консультант»

Дебет счета 97/ кредит счета 76 – 20 000 руб. – перечисленные денежные средства отражены в составе расходов будущих периодов, без НДС (договор лизинга, акт приемки-передачи имущества в лизинг). Дебет счета 19/ кредит счета 76 – 3600 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе авансового платежа (договор лизинга, бухгалтерская справка).

дебет счета 76/ кредит счета 51 – 8850 руб. – выплачен ежемесячный платеж по договору лизинга (выписка банка по расчетному счету);
дебет счета 20/ кредит счета 76 – 7500 руб. – отражены расходы в сумме ежемесячного лизингового платежа (бухгалтерская справка);
дебет счета 19/ кредит счета 76 – 1350 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе ежемесячного лизингового платежа (счет-фактура);
дебет счета 68/ кредит счета 19 – 1350 руб.

Какой срок полезного использования можно установить для автомобиля?

Источник: http://prodhelp.ru/kak-postavit-na-balans-avtomobil-vzyatyj-v-lizing/

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования – на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”.

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта “Основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, “Расчёты с лизингодателем” в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, “Расчёты по лизинговым платежам”.

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счёта 02 “Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
общая сумма платежей по договору лизинга – 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) – Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) – 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 “Расчёты по лизинговым платежам” – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг