10 вещей, которые вы не знали про налоги
Почти всегда налоги за нас платит работодатель или кто-то ещё. С каждой зарплаты у нас удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%. Например, со 150 000 рублей — 19 500 рублей.
18% мы платим каждый раз, когда покупаем что-то в магазине. Например, купили продуктов на 3000 рублей, государству из этой суммы ушло 458 рублей. Купили машину за 1 миллион рублей, государство заработало 152 542 рублей.
Ещё есть налог на имущество и налог на другие виды деятельности, которые приносят дополнительный доход.
2. Часть уплаченных налогов можно вернуть
Если вы купили квартиру, оплатили обучение, лечились за деньги, покупали ДМС, инвестировали деньги через ИИС или переводили деньги в благотворительный фонд, то можете вернуть до 13% от уплаченных сумм, но не больше установленных лимитов. Например, при покупке жилья можно вернуть до 260 000 рублей, за проценты по ипотеке — до 390 000 рублей, а за оплаченное образование — до 15 600 рублей.
Заявление на вычет подаётся на следующий год после уплаченных расходов. Нужно собрать документы об оплате, взять на работе справку 2-НДФЛ и заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Этот пакет документов можно переслать в адрес налоговой инспекции по месту жительства. У инспекции будет три месяца на проверку документов и ещё один месяц на перечисление денег.
https://www.sravni.ru/text/2016/11/16/kehshbehk-ot-nalogovoj-kak-poluchat-vychety-na-zhiljo-detej-i-lechenie/
Если вы проживаете за границей больше 183 дней в году, то теряете статус налогового резидента России. Налог на доходы (НДФЛ) для нерезидентов составляет 30%. Также человек теряет право на получение налоговых вычетов и других льгот.
4. В налоговую инспекцию можно сходить всего один раз
Для общения с налоговой инспекцией, отслеживания, уплаты и возврата налогов необязательно туда ходить. Большинство операций можно сделать удалённо через сайт nalog.ru. Сложность лишь в том, что удалённо получить данные для входа в личный кабинет нельзя. Для этого нужно приехать в любую налоговую инспекцию с паспортом. После этого адрес инспекции можно забыть.
5. С продажи квартиры нужно платить налог
При продаже квартиры вы получаете прибыль, которая облагается налогом в размере 13%. Например, продали квартиру за 5 миллионов рублей, заплатите государству 650 000 рублей. К счастью, есть исключения, когда платить этот налог не нужно:
- Если недвижимость была куплена до 1 января 2016 года и была в вашей собственности 3 и более лет.
- Если недвижимость была куплена после 1 января 2016 года и была в вашей собственности 5 и более лет.
Налоги можно уменьшить на расходы, понесённые при покупке квартиры. Для этого нужны подтверждающие документы, что вы купили недвижимость за определённую сумму. 13% нужно платить с разницы.
Ещё можно воспользоваться правом на налоговый вычет, который составляет 1 миллион рублей в год (статья 220 НК РФ). Это сумма, на которую уменьшается стоимость квартиры при подсчёте налога. Например, при стоимости квартиры 5 миллионов рублей налог нужно заплатить только с 4 миллионов, то есть 520 000 рублей, а не 650 000 рублей.
6. Вклад с высокой ставкой также облагается налогом
Если ставка по вкладу на 5 процентных пунктов больше ключевой ставки, то банк удержит 35%, полученные сверх этой суммы. Например, ключевая ставка 7,75%.
Налог будет браться со вклада, ставка по которому превышает 12,75%. Если вы разместили 1 миллион рублей в банке на год под 13%, налог будет удержан только с 0,25% дохода, то есть с 2500 рублей.
Из этой суммы удержат 35% (875 рублей). Налог заплатит сам банк.
Впрочем, банки очень редко предлагают такие высокие ставки.
7. С чаевых не нужно платить налог
Этот вопрос актуален для барменов, официантов, работников гостиниц и представителей других профессий, где значительную часть дохода составляет благодарность клиентов.
Согласно статье 217 Налогового кодекса, доходы в денежной форме, полученные в подарок от других людей, не подлежат налогообложению. Чаевые — это подарок, поэтому платить 13% с них не нужно. При этом важным условием является невключение чаевых в чек.
Если они были включены в счёт и проведены через кассу, то это будет считаться доходом организации, с которого нужно платить налог.
8. За победу в конкурсах тоже придётся заплатить налог
Если вы выиграли в лотерею, то нужно заплатить 13% от суммы или стоимости приза. Если выиграли в конкурсе, игре или ещё каком-то мероприятии, которое продвигает какие-то товары или услуги, то налог составляет 35%, говорится на сайте Федеральной налоговой службы.
Налог нужно платить, если стоимость подарка превышает 4000 рублей. На эту величину уменьшается сумма, с которой нужно платить налог. Например, вы выиграли в лотерею 50 000 рублей. Вычитаем 4000 рублей и с 46 000 рублей платим налог. Организаторы конкурсов сами заявляют в налоговую службу, что сделали вам подарок. Инспекция считает налог и выставляет счёт на оплату.
Часто устроители конкурсов закладывают величину налога в подарок так, чтобы после уплаты налога получалась круглая сумма, например 100 000 рублей.
9. Долги по налогам могут списать с банковского счёта
Если сумма задолженности по налогам превышает 3000 рублей, то инспекция может обратиться в суд с целью взыскания налога и пени за просрочку платежей (копия должна прийти налогоплательщику).
После решения суда за дело возьмутся приставы, которые снова напомнят о необходимости погашения долга или спишут его с банковского счёта (вклада или дебетовой карты).
Если денег на счету не окажется, то приставы могут арестовать имущество должника.
10. Если не заплатить много налогов, то суд отправит в тюрьму
За уклонение от уплаты налогов или при внесении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений предусмотрена уголовная ответственность (статья 198 УК РФ):
Размер неуплаченных налогов | Возможное наказание |
Неуплата за три года более 900 000 рублей | Штраф 100–300 тысяч рублейШтраф в размере дохода за один-два годаПринудительные работы до годаАрест на срок до шести месяцевЛишение свободы на срок до года |
Неуплата более 4,5 миллионов рублей | Штраф 200–500 тысяч рублейШтраф в размере дохода за 1,5–3 годаПринудительные работы до трёх летЛишение свободы на срок до трёх лет |
Максим Глазков
Источник: https://www.sravni.ru/text/2018/1/25/10-veshhej-kotorye-vy-ne-znali-pro-nalogi/
2020 год: сколько сейчас НДФЛ
Законодатели внесли ряд существенных изменений в налоговый кодекс, коснувшихся НДФЛ. Какие ставки налога на 2020 год и сколько сейчас нужно платить НДФЛ с зарплаты — смотрите в нашей таблице.
Изменения по НДФЛ для доходов с 2020 года
НДФЛ рассчитывается от доходов физического лица. Ставка установлена различная и зависит она как от вида как от вида дохода и его источника, так и от статуса получателя этого дохода. Кроме того, есть и право физлиц снижать налогооблагаемую базу на суммы некоторых своих расходов. Поэтому определенно сказать, сколько составляет НДФЛ нельзя. Ищите подробный ответ в статье.
Налогу на доходы физических лиц отведена глава 23 НК РФ. В ней раскрываются понятия налогоплательщика НДФЛ (ст. 207 НК РФ) и налогового агента.
Там же приведен перечень облагаемых и необлагаемых доходов, размеры ставок и порядок уплаты.
НДФЛ удерживается из дохода налогоплательщика налоговым агентом. А если такое невозможно, то по окончании календарного года само физлицо
Корректировки в расчете налога на доходы физлиц связаны с законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Но изменения носят лишь технических характер. Причем, внесены поправки в ответ на Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 № 22-П. Законодатели изложили в новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ, а п. 3 исключили вовсе (перенеся его в п.
1), т. к.
Суд счел эти положения противоречащими Конституции РФ в связи с неопределенностью их нормативного содержания при решении вопроса об обложении НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим-контрактникам за дополнительные сутки отдыха.
Теперь в Налоговом кодексе с января 2020 года объединены в один абзац доходы физических лиц в виде компенсаций за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха. И указано, что данные виды компенсационных выплат не подлежат освобождению от НДФЛ, а это значит их нужно облагать налогом.
В остальном правки (объединение двух пунктов) носит исключительно технический характер и на налогообложение не влияет (подп. «а» — «г» и «е» — «м» п. 1 ст. 1 закона № 147-ФЗ).
Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, которое, в свою очередь, может являться резидентом Российской Федерации либо ее нерезидентом.
Здесь необходимо напомнить содержание формулировок:
- налоговый резидент — это человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676);
- налоговый нерезидент — человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит — гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.
Налогооблагаемая база снижается на сумму налоговых вычетов. Такие вычеты могут быть:
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные.
Все изменения по НДФЛ — 2020: исчерпывающая информация
Посмотрите в таблице ставки на 2020 год для доходов резидентов России.
А рассчитать НДФЛ по актуальным ставкам вы можете в программе БухСофт. Программа проверит все сделает сама в автоматическом режиме и сформирует платежку с верными КБК.
Рассчитать НДФЛ
N п/п | Доход, полученный резидентом | Могут ли применяться вычеты | Ставка НДФЛ в 2020 г., % |
1 | Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ,КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ | Могут применяться налоговые вычеты | 13 |
2 | Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ | Не могут применяться налоговые вычеты | 35 |
3 | Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.При этом облагается налогом только часть процентов:
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий
абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ | Не могут применяться налоговые вычеты | 35 |
4 | Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ | Не могут применяться налоговые вычеты | 35 |
5 | Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходыОсвобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ | 35 | |
6 | Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ | Не могут применяться налоговые вычеты | 30 |
7 | Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года | Не могут применяться налоговые вычеты | 9 |
8 | Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | Не могут применяться налоговые вычеты | 9 |
Ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации
Nп/п | Доход, полученный нерезидентом | Ставка НДФЛ в 2019 г., % |
1 | Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ | 15 |
2 | Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ | 13 |
3 | Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗп. 3 ст. 224 НК РФ | 13 |
4 | Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ | 13 |
5 | Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ | 13 |
6 | Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ)п. 3 ст. 224 НК РФ | 13 |
7 | Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФп. 3 ст. 224 НК РФ | 30 |
8 | Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ | 30 |
Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!
До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.
16 декабря — последний день акции
Источник: https://www.26-2.ru/art/355157-skolko-platit-ndfl
Каков налог на дарение, если обе стороны – нерезиденты?
В результате договора дарения одаряемый получает доход в виде подаренной вещи. Получение этой вещи облагается налогом на доходы физических лиц. Его размер составляет:
- 13% – для резидентов;
- 30% – для нерезидентов.
Если одаряемым станет дочь-нерезидент, то впоследствии сделки она будет обязана уплатить НДФЛ в размере 30% от стоимости квартиры. А если в качестве одаряемого выступит супруг дочери – резидент РФ – то налоговая ставка снизится до 13%.
Облагается ли налогом дарение, если срок владения меньше года?
Жене подарили квартиру в браке. Получит ли муж долю при разводе?
Перед уплатой налога необходимо будет обратиться в ФНС РФ с декларацией по форме 3-НДФЛ. Эту форму можно скачать с официального сайта ФНС РФ, но о порядке ее заполнения лучше проконсультироваться со специалистами этого органа в телефонном режиме или при личной явке, чтобы исключить возможные ошибки.
Отвечает директор юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Константин Бобров:
Да, в данном случае описанная сделка будет облагаться налогом (НДФЛ), поскольку дарение влечет приобретение дохода в виде подарка. Ставка налога будет зависеть от того, кто будет одаряемым: в отношении дочери она составит 30% (так как она, возможно, является нерезидентом), а в отношении супруга дочери – 13%.
Для того чтобы уплатить налог, одаряемому лицу необходимо отразить полученный доход в виде подаренной квартиры в налоговой декларации 3-НДФЛ. Ее бланк можно найти как на сайте налоговой службы, так и при посещении самого органа. Заполненную форму необходимо подать в налоговый орган по месту жительства на территории РФ.
После проверки декларации его сотрудники выдадут налогоплательщику реквизиты для оплаты налога.
Можно ли признать дарственную недействительной?
Как проще всего передать квартиру своей жене?
Отвечает юрист сети агентств недвижимости CENTURY 21 Россия Дамир Хакимов:
Статус резидента не связан с гражданством. Если одаряемая дочь проживает в России (больше половины года за год, предшествующий моменту дарения), то она является резидентом, и само дарение облагаться налогом не будет. Однако при последующей продаже квартиры в срок менее трех лет (с момента дарения) нужно будет заплатить НДФЛ от суммы продажи.
Отвечает руководитель отдела правового сопровождения «НДВ – супермаркет недвижимости» Ксения Буслаева:
В случае заключения договора безвозмездного дарения недвижимого имущества между близкими родственниками, к которым относятся дети и родители, в данном случае мать и дочь, при получении подарка одаряемый не обязан уплачивать налог.
Но декларацию – обязан, так как у него появляется новая собственность – объект налогообложения.
Налог приходится платить только в случае продажи подаренной недвижимости в срок менее трех лет с момента возникновения у одаряемого права собственности.
Если квартиру подарить супругу дочери, то ему, как не являющемуся близким родственником дарителя, необходимо будет подать декларацию и заплатить налог в размере 13% от 70% кадастровой стоимости объекта дарения.
Насколько надежны брачные договоры?
Как оформить отказ супруга от совместного имущества?
Отвечает эксперт по налогам Евгения Зальцзейлер:
Если даритель и одариваемый – близкие родственники (в данном случае, мать и дочь), то такая сделка не будет облагаться налогом на доходы физических лиц вне зависимости от того, являются ли резидентами даритель и одариваемый или нет.
Но если сделка будет в пользу супруга дочери (в данном случае – неблизкие родственники), то у последнего образуется экономическая выгода от сделки.
Супруг дочери должен будет подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию РФ и заплатить НДФЛ, исходя из ставки 13% (так как он резидент РФ), до 1 апреля следующего за годом дарения года.
Текст подготовила Мария Гуреева
Не пропустите:
Все материалы рубрики «Хороший вопрос»
Должна ли я привлекать нотариуса при дарении доли?
Можно ли переоформить квартиру в России на иностранца?
Покупаю для сына дом – может ли его жена претендовать на долю?
Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.
Источник: https://www.domofond.ru/statya/kakov_nalog_na_darenie_esli_obe_storony__nerezidenty/8086
Ндфл с доходов нерезидентов — право на vc.ru
Артур Дулкарнаев
Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России – да.
Налоговое резидентство
Налоговые резиденты России – это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.
Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:
- Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование – 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом.
Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
- Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом.
При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.
Доходы, с которых нерезиденты платят НДФЛ
Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:
- Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
- Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
- Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
- Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
- Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
- Дивиденды, полученные от российских компаний.
- Проценты, полученные по долговым обязательствам.
Освобождение от налогообложения
К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.
Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России.
Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России.
Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.
Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:
- Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
- Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
- Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.
Ставки НДФЛ для нерезидентов
Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило – доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.
Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:
- Работающие по патенту.
- Высококвалифицированные специалисты.
- Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
- Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
- Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.
С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.
Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.
Налоговые вычеты
Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%.
Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст.
224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.
Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru
Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.
Написать
Источник: https://vc.ru/legal/39807-ndfl-s-dohodov-nerezidentov