Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта
Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.
СтавкаОбъект налогообложенияУСН 6%
(доходы)
УСН 15%
(доходы минус расходы)
Доходы с начала годаУплаченные страховые взносыРезультат расчетаСумма налога УСН за год:0
Ставка налога может быть и другой. Статья 346.
20 Налогового кодекса РФ дает право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% (от 3% в Севастополе и Крыму).
Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.
Чуть ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.
Рассчитать налоги УСН и сдать отчетность онлайн
Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.
Скачать КУДиР
Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.
С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.
С расходами чуть сложнее.
По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:
- Товары, сырье, материалы отгружены.
- Деньги за них перечислены.
Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле.
Или наоборот – деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер не учтет эти затраты, когда будет считать аванс за период январь-март.
Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.
Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи:
1. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм.
Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2018 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2019 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2019 года по ¼ части на последнее число квартала, т.е.
по 750 тысяч рублей в квартал. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2019 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.
Соответственно, если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.
2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.
Фирма в декабре 2018 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2018 год, а стоимость остальных велосипедов спишут в затраты только в 2019 году, после того как продадут.
Авансовые платежи нужно считать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.
По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.
По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.
По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.
Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше (за минусом авансовых платежей).
Рассчитать налоги УСН и сдать отчетность онлайн
Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2018 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):
I квартал:
- Доходы – 2 200
- Расходы – 1 700
I полугодие:
- Доходы – 3 100
- Расходы – 2 400
9 месяцев:
- Доходы – 4 300
- Расходы – 3 200
2018 год:
- Доходы – 5 900
- Расходы – 4 100
Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.
- Авансовый платеж УСН за I квартал: (2 200 – 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 25 апреля.
- Авансовый платеж УСН за I полугодие: (3 100 – 2 400) х 15% – 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 25 июля.
- Авансовый платеж УСН за 9 месяцев: (4 300 – 3 200) х 15% – 75 – 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 25 октября.
- Налог УСН по итогам года: (5 900 – 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.
- Минимальный налог: 5 900 х 1% = 59 тыс.руб.
Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2018 года:
- 270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 31 марта 2019 года.
Это простой и удобный способ рассчитаться с бюджетом быстро и без ошибок.
Получить бесплатный доступ к сервису
Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:
- по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
- прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).
Подключайтесь – с нами удобно.
В избранное
- ВКонтакте
Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/raschet-naloga-po-usn-15
Ип налоги 2019. индивидуальный предприниматель – все о налогах
2 Декабря 2019
О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика
Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения.
Причем в последнее время в судебной практике появилось довольно много решений, в которых предприниматели требуют возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды 2014 – 2015 годов.
Налоговики, в свою очередь, активно этому сопротивляются, иногда приводя довольно нелепые доводы. Подробности – далее.
25 Ноября 2019
КС РФ защитил индивидуальных предпринимателей от налоговой службы
30 Октября 2019
23 Сентября 2019
Предприниматель не вправе учесть при УСН расходы на свою командировку
18 Сентября 2019
ИП при выходе из российского гражданства должен внести изменения в ЕГРИП
4 Сентября 2019
5 Августа 2019
Если индивидуальный предприниматель собирается в декрет…
Индивидуальные предприниматели подлежат социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в особом порядке. О том, что нужно знать женщине, являющейся ИП, если она собралась в декрет, и поговорим.
24 Июня 2019
Даже при утрате статуса ИП налоговые органы могут прийти с проверкой
5 Июня 2019
ИП, осуществляющие сезонные работы, могут освободить от применения ККТ
13 Мая 2019
17 Апреля 2019
ИП в России впервые стало больше, чем юрлиц
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Индивидуальных предпринимателей (ИП) в России впервые с 2002 года стало больше, чем юрлиц. По данным Федеральной налоговой службы, в России зарегистрированы 3,992 миллиона юрлиц и 3,996 миллиона ИП.
6 Марта 2019
30 Января 2019
21 Января 2019
9 Января 2019
18 Декабря 2018
14 Декабря 2018
Применение УСН не освобождает ИП от транспортного и земельного налогов
28 Ноября 2018
Еще один суд признал отношения организации с ИП трудовыми
23 Ноября 2018
ВС РФ указал, когда ИП имеет право на налоговую амнистию
7 Ноября 2018
Оформление сотрудников как ИП: выгода и риски
Расходы на оплату труда для многих организаций представляют собой весьма ощутимую статью расходов. Особенно остро этот вопрос стоит в тех компаниях, которые используют высококвалифицированный, следовательно, высокооплачиваемый труд, и доля зарплаты в себестоимости велика.
Собственно, проблема даже не в самих суммах зарплат работников, а в связанной с этими зарплатами налоговой нагрузке.
Естественно, что желание “сэкономить” на зарплатных налогах порождало и продолжает порождать всевозможные конструкции, призванные как-то уменьшить величину выплат с фонда оплаты труда.
31 Октября 2018
Работающий по трудовому договору ИП обязан уплачивать страховые взносы
30 Октября 2018
26 Октября 2018
22 Октября 2018
10 Октября 2018
8 Октября 2018
2 Октября 2018
Отменена госпошлина за повторную подачу документов на регистрацию ИП
17 Сентября 2018
Изменил ли ВС РФ свою позицию по уплате ИП-«упрощенцами» страховых взносов?
Предприниматели на УСНО (за исключением тех, у кого совсем маленькие обороты) уже не первый месяц нервничают по поводу уплаты фиксированных страховых взносов «за себя».
Нервничать есть из‑за чего, ведь существуют две точки зрения на то, как рассчитать эти взносы с суммы, превышающей годовой доход 300 000 руб. Все зависит от того, как определять этот доход – с учетом расходов или без них.
И недавно неопределенности в вопросе добавил судья ВС РФ.
14 Сентября 2018
13 Сентября 2018
6 Сентября 2018
30 Августа 2018
27 Августа 2018
Юрлица и ИП, являющиеся нерезидентами, не должны применять ККТ
23 Августа 2018
ИП не обязан уведомлять работника о прекращении срочного трудового договора
16 Августа 2018
9 Августа 2018
Как стать индивидуальным предпринимателем
Штрафы за занятие микробизнесом без регистрации будут увеличены в 40 раз и более. Любая самостоятельная деятельность, за которую человек получает деньги, – это предпринимательство. И чтобы не считаться “теневиком”, требуется получить свидетельство из налоговой. Оно не только поможет избежать штрафов. Важнее другое: выйти из тени – выгодно. Расскажем, как это сделать.
7 Августа 2018
6 Августа 2018
ИП, применяющий ЕНВД, не может получить имущественный вычет на квартиру
27 Июля 2018
25 Июля 2018
24 Июля 2018
23 Июля 2018
О рисках передачи полномочий директора предпринимателю на УСНО
В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом.
Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения.
В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?
16 Июля 2018
11 Июля 2018
27 Июня 2018
9 Июня 2018
7 Июня 2018
Кабмин одобрил отмену пошлин за электронную регистрацию юрлиц и ИП
6 Июня 2018
При самостоятельной перепланировке арендованного помещения ИП вправе применять ЕНВД
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассмотрел вопрос о правомерности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в случае, если ИП самостоятельно перепланировал для ведения розничной торговли арендованное помещение в торговом комплексе.
29 Мая 2018
18 Мая 2018
17 Мая 2018
ИП перешел с ПСНО на УСНО: учет доходов
В Письме Минфина России от 30.03.2018 № 03‑11‑11/20494 рассматривается вопрос об учете денежных средств, поступивших после перехода предпринимателя на УСНО за услуги, оказанные в период применения ПСНО.
Данный вопрос имеет практическое значение, поскольку наличие дебиторской задолженности, например, за оказанные услуги (выполненные работы) при нахождении на патентной системе налогообложения не редкость.
16 Мая 2018
Особенности применения ИП ставки 0 % по «упрощенному» налогу
В рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог с применением нулевой ставки.
Однако реализация подобной преференции возможна при условии утверждения налоговых «каникул» субъектом РФ.
Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений по применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.
28 Апреля 2018
27 Апреля 2018
26 Апреля 2018
25 Апреля 2018
Госрегистрация юридических лиц и ИП: что изменится с 29 апреля?
18 Апреля 2018
Финансисты разъяснили порядок исчисления и уплаты страховых взносов ИП на УСН
Соответствующие разъяснения приведены в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2018 г. № 03-15-05/15892. В частности, речь идет об установленном в Налоговом кодексе дифференцированном подходе к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП исходя из их дохода (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
9 Апреля 2018
3 Апреля 2018
Как предпринимателям на патенте получить вычет при покупке онлайн касс?
28 Марта 2018
15 Марта 2018
Налогообложение продажи недвижимости предпринимателем на УСН
5 Марта 2018
Страховые взносы бизнесмена при перерыве в статусе ИП
Источник: http://pravcons.ru/articles/individualnyy-predprinimatel/