Налогообложение при передаче квартиры по договору ренты

Дарение и рента

Договоры ренты и дарения зачастую используются при сделках, связанных с отчуждением имущества, в основном это связано с недвижимостью. Нормы Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) дают подробное описание этих сделок, исходя из чего, можно сделать вывод о плюсах и минусах каждой из них.

Плюсы и минусы договора дарения

Гл. 32 ГК РФ дает понятие и раскрывает сущность такой сделки как дарение. Основными его характеристиками является безвозмездность, односторонне обязывающий характер. Исходя из анализа норм этой главы, нетрудно вычленить следующие преимущества и недоставки применения дарственных.

Положительные стороны дарения:

1. Доступность ее совершения (наличие устной и простой письменной формы в предусмотренных ст. 574 ГК РФ случаях).
2. Переход права собственности в момент заключения договора (кроме дарения в будущем и недвижимости).
3. Объект дарения — собственность лица, кому она дарится (нет общей совместной собственности супругов). Основание — ст. 36 Семейного кодекса РФ.
4. Возможность освобождения одаряемого от уплаты налога.

Основные отрицательные моменты:

1. При дарении ничего не получает даритель от сделки.
2. Наличие налогообложения для лица, которому передают дар.
3. При расторжении договора, а также при недействительности объект дарения возвращается к дарителю. Основание — п. 2 ст. 167, п. 5 ст. 578 ГК РФ.

Плюсы и минусы договора ренты

Согласно ст. 583 ГК РФ рента представляет собой сделку по отчуждению имущества от одного лица (получатель ренты) другому (ее плательщик). При этом последний обязуется в обмен на передаваемое имущество выплачивать получателю определенные денежные суммы либо осуществлять его содержание иным образом. Таким образом, определяющим признаком ренты является его возмездность.

Действующее гражданское законодательство РФ предусматривает два вида таких сделок: постоянная и пожизненная рента. Их отличие между собой заключается в следующем:

Пример

Первая ситуация: Иванов и Петров заключили договор ренты жилого дома, согласно которого его передача является безвозмездной, т.е. в данном случае, на этот договор также будет распространяться действие гл. 32 ГК РФ — правила о дарении имущества.

Вторая ситуация: Иванов и Петров заключили тот же договор, но передача дома была оценена в 1 млн. рублей. В данном случае, на договор ренты будут распространяться правила о купле-продаже недвижимости.

такого договора может вызвать массу вопросов по его оформлению и назначению. В связи с этим попробуем выделить основные черты ренты, т.е. ее положительные и отрицательные моменты.

Преимущества сделки имеются как для получателя ренты, так и для плательщика:

Вместе с тем рента характеризуется следующими минусами:

1. Обязательность нотариальной формы влечет дополнительные расходы по оформлению сделки.
2. Даже минимальное неисполнение договора может повлечь его расторжение. При этом произведенные затраты возмещению не подлежат. Более того, при пожизненной ренте получатель имеет право требовать с плательщика возмещение убытков (ст. 599 ГК РФ).
3. При недобросовестности плательщика ренты ее получателю необходимо будет обращаться в судебные органы для расторжения договора ренты.
4. Чтобы стать полноценным собственником имущества плательщику ренты придется ждать неопределенный срок.
5. Налогообложение в ряде случаев относится к обеим сторонам сделки.
6. Для плательщика ренты устанавливаются не только уплата рентных платежей, но и на него могут быть возложены дополнительные обязанности, а также уплата коммунальных услуг (если речь идет о жилом помещении).
7. Передаваемое имущество может отчуждаться получателем ренты плательщику на платной основе.
8. При пожизненной ренте невозможен ее выкуп по волеизъявлению плательщика.
9. Распоряжение переданного имущества со стороны плательщика возможно лишь с письменного согласия получателя ренты.
10. Рента является обременением при отчуждении недвижимости (ст. 586 ГК РФ).
11. Получатель ренты приобретает право залога на имущество (ст. 587 ГК РФ).

Что лучше — дарение или рента квартиры

Довольно часто сделки, связанные с отчуждением имущества, как правило, недвижимости, нуждаются в оформлении либо путем ренты, либо дарения. Для того чтобы разобраться, что входит в содержание, а также нюансах оформления каждого из указанных договоров прибегнем к их сравнению на примере отчуждения квартиры.

Также необходимо отметить, что при осуществлении госрегистрации таких договоров может потребоваться нотариально удостоверенное согласие второго супруга на осуществление сделки, а также согласие органов опеки и попечительства, когда в жилом помещении проживает несовершеннолетний, и сделка может затрагивать его права и интересы.

Немаловажное значение при рассмотрении данного вопроса имеет и налогообложение. Здесь следует отметить, что при дарении даритель не подлежит налогообложению по НК РФ, поскольку такая сделка носит безвозмездный характер.

При этом одаряемое лицо несет бремя уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по основанию, предусмотренному пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ. Размер такого налога составляет 13% от стоимости имущества, переданного ему по сделке (ст. 224 НК РФ).

В то же время это лицо освобождается от уплаты налога, когда существуют близкие родственных связи его и дарителя (пп. 18.1 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение ренты осуществляется несколько иначе, нежели чем дарения. Плательщик ренты, становясь «юридически» собственником имущества с момента госрегистрации, обязан уплачивать соответствующие налоги. Именно в этот момент, у этого лица может возникнуть обязанность по уплате налога, связанного с приобретением квартиры. Зависит это от того, как он его получил — за плату или бесплатно.

Если передача квартиры плательщику ренты была осуществлена безвозмездно, то в данном случае применяются правила о дарении. Это касается и налогообложения. Поскольку договор ренты квартиры редко заключаются между родственниками, то уплата НДФЛ составит 13% от стоимости квартиры.

В случае, когда передача квартиры плательщику была платной, то НДФЛ не уплачивается, а он, свою очередь, имеет право претендовать на получение имущественного вычета, связанного с приобретением жилого помещения (ст. 220 НК РФ).

Получатель ренты также является выгодоприобретателем по договору и должен уплачивать налог на доходы. Сюда включаются получение рентных платежей (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), а также доходы, полученные от передачи квартиры за плату (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Размер налоговой ставки в этом случае также будет 13%.

При этом этот налогоплательщик имеет право также на имущественный вычет с продажи квартиры, если он обладал ею менее 3 лет (до 1 млн. рублей) — ст. 220 НК РФ, либо он может быть освобожден от уплаты налога с продажи, если владение было более трех лет (пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Кроме указанного, получатель ренты обладает правом воспользоваться стандартным налоговым вычетом, предусмотренного ст. 218 НК РФ. Данное регламентировано п. 3 ст. 210 НК РФ.

Последствия использования договора дарения вместо договора ренты

Иногда при оформлении сделок, связанных с имуществом, в т.ч. с его отчуждением, неблагонадежные лица пытаются всяческими уловками обойти действующее законодательство в целях получения определенной выгоды.

Пример

Уменьшение размера налога с продажи, нарушение имущественного режима супругов и др.

При этом зачастую для выполнения поставленных целей такие лица подменяют одну сделку другой, в т.ч. это может быть связано с рентой и дарением. Однако такая подмена легко может вскрыться, и сделка будет признана ничтожной с момента ее заключения (ст. 167, 170 ГК РФ).

Говоря простыми словами, эта сделка не имеет никаких юридически значимых последствий для сторон, ее заключивших. В то же время регламентация подобных сделок должна будет осуществляться по тем нормам, к которым она действительно относится.

Заключение

В конце рассмотрения данной темы необходимо еще раз остановиться на следующих моментах:

1. Заключение дарственных соглашений более удобно и просто в оформлении по сравнению с рентой.
2. При договоре ренты собственник имущества (получатель ренты) является более защищенным в правовом отношении, нежели чем даритель.
3. При осуществлении обеих сделок имеются свои особенности в налогообложении.
4. Подмена рентой дарение и наоборот влечет ничтожность этих сделок.

Вопрос — Ответ

Подскажите что лучше – дарение или рента? Мама хочет мне передать квартиру, но остаться в ней проживать. При этом мой муж не должен обладать никакими правами на это имущество.

В данном случае Вам необходимо оформить дарственную, указав в ней, что даритель (Ваша мама) сохраняет право пользования (проживания) в этом жилом помещении. Только в этом случае Ваш муж не будет совместным собственником имущества.

Бабушка хочет передать квартиру мне (я внучка) или правнуку, но только не дочери. Как лучше это оформить: дарение ему или ренту мне?

В данном случае, лучший вариант оформление дарения на Вас, поскольку правнук не входит в число близких родственников (нужно будет платить налог 13%), а рента — более затратный способ отчуждения имущества.

У вас остались вопросы?

Приемущества:

• Полная анонимность
• Бесплатно
• Возможность обсудить любые темы, связанные с дарением

Источник: http://darstvennaja.ru/darenie-v-sravnenii-s-drugimi-sdelkami/renta/

Как уменьшить налог при договоре ренты на наследственную квартиру?

Налогообложение при отчуждении квартиры будет зависеть от нескольких условий. Во-первых, от способа получения квартиры супругом.

Так, если квартира была приобретена в браке на имя супруга, то, согласно положениям Гражданского и Семейного кодексов РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество.

В связи с этим моментом датой возникновения права собственности у супруги является дата приобретения квартиры в общую совместную собственность и оформления ее на супруга.

Владелец квартиры умер. Что делать наследникам?

Вступление в наследство на квартиру

В случае, если с даты приобретения квартиры до ее отчуждения по договору ренты прошло более трех лет (для имущества, право собственности на которое возникло до 2016 года), то доход, полученный от отчуждения квартиры, не будет подлежать налогообложению НДФЛ. В противном случае доход от отчуждения квартиры будет подлежать обложению НДФЛ на общих основаниях.

Во-вторых, нужно посмотреть условия договора ренты. У Вас, как у получателя ренты, доход может возникнуть по двум основаниям: от платы за передачу имущества в собственность и от рентных платежей.

Плата за передачу квартиры (если это предусмотрено в договоре) признается доходом от продажи имущества.

Поэтому если квартира находилась в собственности более минимального предельного срока владения, то плата за передачу квартиры не облагается НДФЛ, в ином случае она будет облагаться на общих основаниях. Такой доход можно уменьшить на сумму расходов или применить имущественный вычет.

Что же касается рентных платежей, то такие платежи доходом от продажи имущества не признаются, применить к ним имущественный вычет нельзя, они облагаются НДФЛ в размере 13% на общих основаниях. По данному виду дохода (рентные платежи) необходимо ежегодно подавать декларацию и уплачивать налог.

Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (Пятигорск):

Договор ренты по сути не является договором купли-продажи, у него другая правовая природа. Относительно налогов – все зависит от конкретных условий сделки: возмездная рента или безвозмездная. Все доходы, полученные по такому договору, подлежат налогообложению по ставке 13% (НДФЛ).

Также необходимо подавать декларацию (в следующем году от года получения дохода), сделать это надо до 30 апреля следующего года. Для того чтобы минимизировать налоги или избежать их уплаты, необходимо обратиться к юристу, специализирующемуся на таких вопросах. Он должен составить договор ренты под Ваши условия.

Договор ренты подлежит нотариальному удостоверению.

Получил квартиру по наследству. Какой налог платить при продаже?

Можно ли отсудить часть квартиры, если она в дарственной, а собственник умер?

Отвечает директор офиса вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Рента бывает двух видов: платная и бесплатная. В случае, если рента платная, то к ней применяются общие правила по договору купли-продажи, для бесплатной – по договору дарения.

При наличии правоустанавливающих документов на основании свидетельства о праве наследства момент возникновения права собственности – это момент смерти. Следовательно, если после смерти супруга уже прошло три года, ни о каких налогах речи быть не может.

В случае, если трех лет еще не прошло, то необходимо будет заплатить налог с полученной суммы или воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 млн рублей.

Отвечает юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Анатолий Никифоров:

В Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества облагаются налогами. Если имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается за плату, то к данной сделке применяются нормы о купле-продаже, в соответствии с главой 30 Гражданского кодекса.

Средства, которые плательщик ренты выплатит получателю ренты за передачу права собственности на квартиру, признаются доходом от реализации недвижимости и будут облагаться налогом.

Следовательно, при продаже квартиры у получателя ренты возникает обязанность по уплате налога на полученный доход за недвижимость, переданную плательщику ренты за плату.

Следует учесть, что если право собственности получено налогоплательщиком от супруга в порядке наследования не менее, чем три года назад, то тогда налог не уплачивается в силу пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса. При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, также можно воспользоваться стандартными налоговыми вычетами (ст. 218 НК РФ).

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Составлять завещание – обязательно?

Можно ли получить налоговый вычет за умершего?

3 способа снизить риски, покупая квартиру, полученную по наследству

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Источник: https://www.domofond.ru/statya/kak_umenshit_nalog_pri_dogovore_renty_na_nasledstvennuyu_kvartiru/7141

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Договор ренты —  это соглашение, в соответствии с которым одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество.

При этом плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренты определённую денежную сумму (рентные платежи) либо тратить денежные средства на содержание получателя ренты в другой форме (например, производить оплату коммунальных услуг, покупать продукты, осуществлять социально-бытовой уход и др.).

Виды договоров ренты 

На практике различают следующие виды договора ренты:

• Договор постоянной ренты
• Договор пожизненной ренты
• Договор пожизненного содержания с иждивением.

Стороны договора ренты

Сторонами в договоре ренты выступают получатель ренты – рентный кредитор и плательщик ренты – рентный должник.

Рентный кредитор

Рентный кредитор – это лицо, которое передает своё имущество в собственность другому лицу (рентному должнику) для получения дохода (ренты) на протяжении длительного периода времени.

При этом получателем ренты могут являться некоммерческие организации (по договору постоянной ренты), а также физические лица (по договору постоянной или пожизненной ренты, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Отметим, что коммерческие организации не могут выступать получателями ренты.

Рентный должник

Рентный должник – это лицо, которое принимает обязательство в обмен на полученное в собственность имущество уплачивать рентному кредитору доход (ренту) в течение длительного периода времени.

Плательщиками ренты могут являться любые физические и юридические лица.

Предмет договора ренты

Предметом договора ренты является только индивидуально-определённое имущество, которое находится на праве собственности.

Таким имуществом являются движимые и недвижимые вещи, наличные денежные средства и документарные ценные бумаги.

Таким образом, не могут быть предметом договора ренты имущественные права, в том числе безналичные наличные денежные средства   и иные права требования, бездокументарные ценные бумаги, а также работа и услуги, информация, исключительные права и личные нематериальные блага.

Рентные платежи

По общему правилу, договор ренты является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное.

Виды рентных платежей

На практике можно выделить такие рентные платежи:

• Денежные средства, или равное по стоимости: предоставление вещей, выполнение работ или оказание услуг — в договоре постоянной ренты.
• Только денежные средства в договоре пожизненной ренты.
• Денежные средства, или иждивение, то есть содержание и уход: обеспечение жильем, лекарствами, одеждой, питанием и пр. — в договоре пожизненного содержания с иждивением.

 Форма предоставления рентных платежей

Форма предоставления рентных платежей прописывается в соглашении сторон и может быть комбинированной (например, одна часть ренты выплачивается денежными средствами, а другая часть ренты заключается в предоставлении услуг).

Для защиты интересов рентного кредитора законодательство может устанавливать минимальный размер постоянной и пожизненной ренты, а также определять минимальную стоимость общего объема содержания с иждивением.

Законом также предусмотрено обязательное увеличение размера ренты пропорционально увеличению величины прожиточного минимума.

Момент возникновения права на рентные платежи

Право на получение рентных платежей возникает у рентного кредитора только после передачи своего имущества рентному должнику для целей выплаты ренты. С этого же момента возникает обязанность по выплате рентных платежей в пользу рентного кредитора у рентного должника.

Обязательство по выплате рентных платежей является длящимся, так как договор заключается на срок жизни получателя ренты или бессрочно, и подлежит исполнению на постоянной основе. Поэтому действующее законодательство устанавливает ряд правил о форме и способах обеспечения исполнения обязательства по выплате ренты.

Отметим, что в случае просрочки выплаты рентных платежей плательщик ренты (рентный должник) обязан уплатить получателю ренты (рентному кредитору) проценты. При этом размер процентов определяется законом или договором. 

Срок договора ренты

Пожизненная рента может устанавливаться на период жизни гражданина, передающего имущество под выплату ренты, либо на период жизни другого указанного им гражданина.

Постоянная рента устанавливается на бессрочный срок.

Форма договора ренты

Договор ренты обязательно должен быть заключён в письменной форме и заверен нотариально.

Если в договоре предусмотрено отчуждение недвижимого имущества под выплату ренты, то такой договор ренты подлежит обязательной государственной регистрации.

Если стороны нарушат требования о нотариальном удостоверении договора ренты, то договор ренты будет считаться недействительным (ничтожным). Если договор о передаче под ренту недвижимого имущества будет нотариально удостоверен, но при этом не пройдет государственную регистрацию, то такой договор ренты будет считаться незаключенным.

Существенные условия договора ренты

Существенные условия договора ренты, прежде всего, зависят от разновидности договора ренты. Общим для всех видов договора ренты существенным условием является, во-первых, его предмет.

Под выплату постоянной и пожизненной ренты может передаваться любое имущество. Объектом договора пожизненного содержания с иждивением выступает только недвижимое имущество.

Во-вторых, к существенным условиям договора ренты относится обязанность рентного должника обеспечивать интересы рентного кредитора.

Защита интересов рентного кредитора

Способы защиты интересов рентного кредитора отличаются в зависимости от вида передаваемого имущества.

1.    Если под выплату ренты передается движимое имущество, то в качестве таких средств могут использоваться:

• Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате ренты: залог, задаток, неустойка, удержание, поручительство;
• Страхование риска ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства по выплате ренты в пользу рентного кредитора.

2.    Если под выплату ренты передается недвижимость, то в качестве обеспечительной меры применяется залог (ипотека).

Отметим, что неисполнение рентным должником надлежащим образом всех условий договора даёт право рентному кредитору расторгнуть договор и потребовать возмещения понесенных убытков.

Договор ренты: подробности для бухгалтера

• Как без потерь передать недвижимость близким родственникам … пожизненное проживание в квартире.
  В договоре ренты нужно прописать все условия: размер … . Кроме того, квартира, полученная по договору ренты, считается общим имуществом супругов, соответственно … разделу при разводе. И последнее: договор ренты всегда обременяет квартиру. В случае … договору переходят на приобретателя имущества.
  Договор ренты нужно заверить у нотариуса и …
• Сделки с недвижимостью … пожизненное содержание с иждивением
  .
  По договору ренты собственник передает другому лицу в … или бесплатно.
  Обязательным условием заключения договора ренты, предметом которого является недвижимость является … плательщиком ренты его обязательства по договору ренты переходят на приобретателя имущества.
  При … , возникшим в связи с нарушением договора ренты.
  Лицо, приобретающее недвижимость, обремененную рентными …
• Рента: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение … учреждения в приобретение квартиры по договору ренты бесплатно отражаются следующими бухгалтерскими … обязательств по договору ренты
  Начисление суммы ежемесячных рентных платежей по договору ренты 2 … стоимости амортизируемого имущества, полученного по договору ренты, не предусмотрен. Воспользуемся положениями … налогоплательщиком основного средства безвозмездно (по договору ренты бесплатно) оно оценивается в … стоимость квартиры, полученной по договору ренты бесплатно, учитывается учреждением при …
• Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним … имущества (статья 582 ГК РФ);
  · договор ренты с передачей недвижимости под выплату …
• Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе … пари, финансовых услуг, ценных бумаг, договора ренты.
  Ответственность рекламораспространителя.
  Рекламораспространитель несет ответственность … пари, финансовых услуг, ценных бумаг, договора ренты.
  Требования, за нарушение которых предусмотрена …
• Обзор изменений законодательства за ноябрь 2014 г. … , имущество получено по приватизации, по договору ренты. В остальных случаях минимальный срок …
• Нормирование рекламных расходов … бумаг и рекламы по заключению договоров ренты.
  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ …
• Сделки с коммерческой недвижимостью в 2019 году … г. на имущество, полученное по договору ренты, приватизации, наследства, дарения от члена …
• Какие налоги за недвижимость надо заплатить до 1 декабря текущего года, а какие в следующем … , в результате приватизации или по договору ренты с иждивением. А в остальных …
• О налогообложении НДФЛ доходов, полученных по договору ренты … от продажи имущества, передаваемого по договору ренты, поскольку их выплата осуществляется бессрочно … и ежемесячных выплат, выплачиваемых по договорам ренты с пожизненным содержанием, направляет копию … Федерации (далее – Гражданский кодекс) по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает … ) указанного им третьего лица (лиц).
  Договор ренты – это самостоятельный, имеющий свои особенности … имущество. При этом специфическим признаком договора ренты в ряду других договоров, направленных …
• Передача жилья по договору ренты влечет уплату НДФЛ … лицом как рентополучателем по договору ренты с пожизненным содержанием и … получении рентных платежей по договору ренты с пожизненным содержанием и … (далее – Гражданский кодекс) по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает … , что в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату … существу договора ренты.
  Таким образом, правила договоров купли-продажи применяются в договоре ренты … имущества за плату осуществляется по договору ренты, а не договору купли …
• В целях НДФЛ передача имущества по договору ренты не приравнивается к продаже … налогообложении НДФЛ доходов, полученных по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением … . Рассмотрена ситуация, когда по договору ренты ее плательщик выплачивает получателю единовременную … .
  Ведомство указало, что специфическим признаком договора ренты в ряду других договоров, направленных … меновый (не эквивалентный) характер. Сторонам договора ренты в момент его заключения не … от продажи имущества, передаваемого по договоры ренты.
  Как следствие, нормы НК об …
• Медведев привязал размеры ренты, алиментов и возмещения вреда потерпевшим к прожиточному минимуму … величины прожиточного минимума платежей по договорам ренты, по алиментным обязательствам и по …
• Банкам сказали, как надо контролировать сделки с недвижимостью … менее года, с правом выкупа;
  Договор ренты;
  Договор дарения недвижимого имущества, доли …
• Каким будет НДФЛ, если унаследованная доля квартиры продана через три года … , в результате приватизации или по договору ренты.
  Таким образом, если доля в …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/dogovor_renty.html

Налоги при ренте

Калькулятор налога с продажи

Налоговые обязательства, возникающие у граждан, заключивших договор ренты

Статьей 585 ГК РФ предусмотрено, что имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. Если имущество передается за плату, то к отношениям сторон о передаче и оплате применяются правила купли-продажи (гл. 30 ГК РФ).

 Плательщик ренты приобретает право собственности на переданную ему получателем ренты недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору ренты. С этого же момента он принимает на себя обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также стоимости коммунальных услуг

 При этом рента выплачивается ее получателю независимо от того, передается имущество плательщику ренты в собственность за плату или бесплатно. За просрочку выплаты ренты плательщик ренты уплачивает получателю ренты проценты, размер которых определяется договором ренты. Если размер процентов договором ренты не установлен, то он определяется в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

  Если имущество передается плательщику ренты за плату, то в случае, когда под выплату ренты в собственность плательщика ренты передается жилой дом, квартира или доля (доли) в них, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. В данном случае такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в размере документально подтвержденной (например, распиской) суммы денежных средств, переданной плательщиком ренты за передачу права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них получателю ренты, но не превышающей 1 млн руб.

  При этом сумма, выплаченная получателю ренты за передачу права собственности на имущество плательщику ренты, согласно пп. 5 п. 1 ст.

208 НК РФ относится к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а ежемесячно получаемая им рента на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст.

208 относится к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13%.

  Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 – 221 НК РФ.

В данном случае к таким вычетам, в частности, относятся стандартные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. Таким образом, при определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст.

218 НК РФ.

  Соответственно при определении размера налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком – получателем ренты в качестве единовременного платежа за передачу права собственности на имущество от плательщика ренты непосредственно после заключения договора ренты, такой налогоплательщик вправе по окончании налогового периода воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей находившихся в собственности налогоплательщика жилого дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садового домика и земельного участка и долей в указанном имуществе. Если такое имущество на момент его продажи находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 млн руб.

  Вместо имущественного налогового вычета от продажи недвижимого имущества в пределах указанного норматива налогоплательщик вправе уменьшить полученный от продажи такого имущества доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода, т.е. на сумму документально подтвержденных затрат на приобретение реализованного имущества.

  Если же получатель ренты передает плательщику ренты права собственности на жилой дом, квартиру (включая приватизированные жилые помещения), дачу, садовый домик или земельный участок или долю (доли) в указанном имуществе, находившиеся в собственности получателя ренты три года и более, то имущественный налоговый вычет предоставляется получателю ренты в полной сумме, полученной им при продаже указанного имущества плательщику ренты.

  Следует иметь в виду, что в соответствии со ст. ст.

228 и 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  В случаях, когда имущество, которое отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно, к отношениям сторон договора ренты применяются правила о договоре дарения (гл. 32 ГК РФ). Согласно ст.

572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

  До 1 января 2006 г. недвижимое имущество, переходящее в порядке дарения, облагалось налогом в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”.

С 1 января 2006 г. доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст.

217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

 Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

 Вместе с тем ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. На основании данной нормы в случае передачи недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно договор ренты в целях налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения, не может рассматриваться как договор дарения.

 Следовательно, доходы в натуральной форме, получаемые плательщиками ренты от физических лиц – получателей ренты в виде бесплатно отчуждаемого по договору ренты имущества, не облагаются НДФЛ в отличие от доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества.

 Рассмотрим порядок налогообложения доходов получателя ренты на конкретном примере.

  По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты передает под выплату ренты в собственность плательщика ренты принадлежащую ему на праве собственности квартиру за ежемесячную плату.

Квартира, которая отчуждается под выплату ренты, передается получателем ренты в собственность плательщика ренты бесплатно. Стоимость всего объема содержания с иждивением в месяц определена сторонами в размере не менее 3 тыс. руб.

Дополнительно ежемесячно оплачиваются все коммунальные услуги, а также стоимость газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи.

 Существенным в договоре пожизненного содержания с иждивением является условие об определении стоимости всего объема содержания с иждивением, которое зависит от характера предоставляемого содержания. Если данное условие отсутствует, договор пожизненного содержания с иждивением не считается заключенным (ст. ст. 432, 433 ГК РФ).

Для целей обложения НДФЛ сумма объема содержания, указанная в договоре пожизненного содержания с иждивением, признается доходом физического лица – получателя ренты.

 Суммы ежемесячно получаемой им ренты на содержание согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. Указанные доходы в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.

  Если договор пожизненного содержания с иждивением прошел государственную регистрацию, оплата коммунальных услуг, а также стоимости газа, электроэнергии, обслуживания, услуг телефонной связи является обязанностью плательщика ренты, и, следовательно, оплаченная их стоимость не будет являться доходом получателя ренты.

  В соответствии со ст. 228 НК РФ получатель ренты как физическое лицо, получающее вознаграждения от другого физического лица – плательщика ренты, не являющегося налоговым агентом, на основе заключенного договора гражданско-правового характера обязан самостоятельно исчислять суммы НДФЛ в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

 При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, получатель ренты вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в порядке, установленном ст. 218 НК РФ. Кроме того, согласно ст.

229 НК РФ получатель ренты обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля этого же года.

Источник: https://soc-renta.ru/orente/nalogi-pri-rente