Налоговая требует договор с экспедитором по конкретному счету а его нет

Что принципиально не так с договором транспортной экспедиции?

Налоговая требует договор с экспедитором по конкретному счету   а его нет

Сразу предупрежу – это не тот текст, где будет изложена юридически взвешенная картина со ссылками на закон и подзаконные акты.

Даже если б я хотел написать подобную, то был бы вторичен – поскольку она уже написана. Кто хочет – может ознакомиться здесь: https://zakon.ru/blog/2013/10/28/dokole_vas_budet_grobit_rynok_perevozok_ili_problema_taburetki,

или можно почитать сайт Artamonov Vladislav G.

А здесь я хотел бы высказать некоторые мысли в продолжение описанной тематики. Итак:

1. Как известно, чем более массовым становится определенный вид правоотношений в обществе – тем большего регулирования он требует (да простят меня либералы). Просто мы часто путаем систематизацию и структурирование с введением двоекратных и троекратных санкций за одно и то же и прочим закручиванием гаек.

Например, может быть для кого-то это будет новостью, но наша культурная столица, славный город Санкт-Петербург в силу разных, но очевидных факторов, все больше превращается в значимый транспортный хаб, со всеми вытекающими: системой складов, налаженной структурой пересечения границы, работающими портами, станциями и прочим.

Так вот даже для целей Питера (я не говорю о более значимых целях вроде налаживания бесперебойной транспортной связи между Европейской и Азиатской частью страны) действующего правового регулирования явно не достаточно.

Критика и правил перевозок, и правил ТЭО, и пр. подобной нормативки как «проклятого советского наследия», напоминает критику Инструкций П-6, П-7 – «эта музыка будет вечной». Принятия «улучшенных» версий некоторых из них не решает ситуацию в принципе, а носит скорее косметический характер – как если накрасить бабушку – она не перестанет быть бабушкой. Но это и не важно.

2. А что же важно? А то, что мы имеем базовую проблему с договором транспортной экспедиции в ГК – и всем плевать. Как-то работает и ладно.

А в чем, собственно, проблема? Тут нужен небольшой экскурс в историю.

Позиция номер раз(далекая): советское наследие, кое-как переделанное под новые капиталистические реалии – пропускаем, ибо скучно.

Позиция номер два(ближе): не могу с достоверностью утверждать – но мне кажется что первым это написал Пепеляев в 2005 году – о том, что транспортная экспедиция – это чисто посреднический договор, учет доходов/расходов по нему должен вестись как при агентировании/комиссии и все, без вариантов. И это правильно – но только частично. Господа из консалтинга, естественно, писали это под конкретного клиента – и к ним претензий ноль.

Но потом эту консультацию – в силу стройности и логичности позиции стали повторять все – от налоговых разъяснений и таможни до иностранных сводных годовых отчетов большой четверки – с точностью до нюансов формулировки. Что сразу отразилось в судебной практике.

Позиция номер три(еще ближе): А потом произошло страшное – вылез на свет тот факт, что работать по «агентской» схеме удобно не всем. А именно половине рынка.

А второй половине – удобной делать вид, что договор ТЭО это договор услуг. И пошли судебные решения в обратную сторону.

Сначала арбитражные суды, а потом и налоговая вплоть до 2012 года согласились, что договор ТЭО может учитывать расходы по схеме договора услуг.

И потом пошла «рванина» – теоретики трясли Брагинским-Витрянским, говорили «да вы почитайте закон», да как же так, да особый пакет документов, и вознаграждение, и где тут услуги…

А их оппоненты говорили – а вы посмотрите на практику – 90% рынка не соблюдает пакет документов (покажите мне юр.

лицо, которое делает экспедиторские расписки – я пожму ему его мозолистую руку), а вознаграждение может быть и в виде экономической разницы и может составлять 100% стоимости ставки (и такая судебная практика есть).

И на уровне правоприменения был полный коллапс. У меня в практике были случаи, когда был заключен договор ТЭО, где четко прописана «услужная» схема, а юр лицо в силу конъюнктуры рынка учитывало расходы по агентской схеме (при чем выдавала счета-фактуры якобы от третьих лиц – но за своей печатью).

Не я это придумал, у нас, как известно, коммерческий интерес перекрывает все вплоть до здравого смысла. К этому юр лицу приходила районная проверка и не находила нарушений. Я видел в глазах инспектора ужас и информационный перегруз – потому что тут есть о чем поговорить, а им либо не спускают разъяснений, либо спускают два друг другу противоречащих.

Просто список номеров писем ФНС и минфина по этой теме представляет из себя довольно полненькую брошюрку.

Масла в огонь подлил НДС по ставке 0% с 2010, когда даже большие дяди обратили внимание на отрасль, но не поправили ее по уму, а залепили пару дыр, например, выпустив аж в мае 2014 года Постановление №33.

И косвенно все это и было причиной того, что транспортно-экспедиционные компании в обиходе считаются «лавками», «табуретками» и центрами по всяческой отмывке средств (что частично правда).

3. То есть сложилась следующая ситуация: есть договор ТЭО – к нему в теоретической среде либо есть вопросы, либо он понимается однобоко.

На практике сложилась ДВОЙСТВЕННАЯ природа договора ТЭО. С этим ничего не поделать – и главное – если вы не идиот – с этим НИЧЕГО НЕ НАДО делать. Это надо засилить!

Какой лучший способ сделать дорожки в общественном парке? Распахать его и оставить на время. А потом заасфальтировать там, где люди вытопчут тропинки.

Пытаться сейчас запретить один из вариантов работы по договору ТЭО – это значит через колено заставить половину рынка работать в серую/черную.

Есть аргумент противников договора ТЭО как договора услуг – вот «услужники» прячут размер вознаграждения в составе ставки. Расходы клиенту не прозрачны, из-за этого рынок дорожает. Прости господи того кто так думает. Это такой чудовищный «совок».

Размер ставок тут как раз (пусть будут не ладны Смит, Фридман и либертарианцы) – уравновесит рынок. Он уже есть! Если никто не возит из Португалии в Находку – то и ставка будет невменяемая, не глядя на прозрачность.

А если много людей возят из Питера в Москву – то ты хоть излейся ядом жадности – встанешь в очередь.

4. У этой песни есть и другие детища. Например, там где надо действительно заключать ТЭО люди заключают всякие разные, как правило, притворные сделки.

Например, крупные игроки, вроде РЖД или морских линий, часто навязывают заключение так называемых «Кредитных» соглашений, а подписание договора перевозки/ТЭО игнорируют/затягивают.

То есть договор чтобы им заплатить – есть, а договор где они несут ответственность – нет.  Вы скажете – так иди судись по закону. Но и тут есть нюансы. (Дальше – мое субъективное мнение).

Например, РЖД специально максимально усложнил претензионную процедуру(в силу многоуровневости регулирования) . Юрист, который никогда не судился с РЖД, вряд ли выиграет первый суд.

Ноги этого растут из тотального монополизма и советской системы построения РЖД.

Был такой 42 приказ по которому можно было бы предъявить претензию к РЖД.

В нем лицами – субъектами процедуры предъявления претензии – является перевозчик, грузоотправитель и грузополучатель, иногда собственник контейнеров/вагонов. Мы ждали, что эта химера погибнет в новых правилах.

Новые правила вышли в этом году. Все по старому. Экспедитора нет. Это как бы прямой «мэссэдж» всему экспедиторскому бизнесу – государству на вас… все равно.

Морские линии тоже, те еще друзья. Распространенная практика: у вас гибнет груз. Ну, смыло контейнеры с борта судна в шторм. Прямая вина линии. Вы приходите к линии в суд.

А она говорит – у нас договор Агентский. Мы агент иностранной мамы – отвечает мама.

А мама не отвечает по российскому суду – потому что арбитражная оговорка по коносаменту имеет приоритет перед оговоркой в контракте. Идите в Мадрид. Или Лондон.

И все вроде бы верно, мы сами это подписали, вопросы к нам. (Линии не принимают правки в свои договоры, не барское это дело). Но представьте, что это массовая схема ухода от ответственности. В Лондон ходит судиться дай бог 5% российских экспедиторов. Вот мы и имеем – то, что называется – черная дыра. Лакуна ответственности.

5. Я недавно на семинаре задавал вопрос одному из столпов отечественной цивилистики – про договор ТЭО.

Он говорит: «Ну, мне всегда казалось, что экспедитор это такой брокер, который аккумулирует на себе услуги и перевыставляет их клиенту.»

И он в принципе прав – но не до конца, с учетом вышеизложенного.

Эта позиция базируется на глубинном убеждении цивилистов что экспедитор – это такой «развод» для лохов. Почему надо нанимать кого-то для организации перевозки, если можно напрямую обратиться к перевозчику? Зачем?

А затем, что если немного погрузится в вопрос, в современный мир интермодальных перевозок, в международный опыт, в документы ФИАТА и пр.пр.пр. то поверьте – там есть чем заниматься.

Если однажды признать, что экспедирование – это огромный труд по организации и установлению взаимосвязи между различными, часто априори антагонистичными субъектами хозяйствования, что это значимый сегмент российского бизнеса, что это то, что дает деньги бюджету, что меньше систематизации сверху означает больше тупого регулирования и правового произвола в локальном масштабе.

Если бы кто-то всерьез взялся, то он мог бы окончательно ответить на вопросы:

– о налогообложении международных перевозок при вывозе из порта, приграничной станции – каковы критерии, каково определение «международного характера» перевозки, где граница после которой груз перестает быть международным.

– о минимальных критериях, после которых любой договор становился бы договором ТЭО с распространением на него соответствующей главы об ответственности по ФЗ-87;

– о практических (а не иллюзорных) способах соотнесения борьбы с «ТЕРРОРИЗМОМ», в виде «поправок Яровой» – с реальным миром интермодальных перевозок, где вскрытие потока контейнеров на каждом сегменте перевозки не возможно ни физически, ни технически, никак – то есть люди, написавшие это тотально далеки от практики;

– о повышении прозрачности работы РЖД. Ведь это принципиально не верно когда, чтобы перевезти груз самым очевидным и эргономичным видом транспорта, то нужно погружаться в «особенности» и привлекать специалистов.

А посудиться с РЖД с гарантией результата в нашей стране может вообще крайне ограниченное число людей.

Я как-то разговаривал с представителями швейцарских железных дорог о том, как работает РЖД – они смеялись, потом говорили, что я пытаюсь «ткнуть их копьем с каменным наконечником», потом плакали.

 6. Отдельно, хотелось бы плюнуть в сторону общественных организаций в данном сегменте бизнеса – по типу Российской Ассоциации Экспедиторов и пр. подобных. Я конечно далек от веры в гражданское общество, но даже для проформы можно было бы что-нибудь делать, кроме вставания в позу и сидения на сборищах.

Вялое топтание вокруг идеи загнать всех в СРО – это не решение, это плагиат.

По уму СРО было бы не плохо для очищения отрасли от явных уголовных элементов, но опыт строительной отрасли показывает, что неправильное соблюдение баланса между излишней зарегулированностью и превращением в пустую формальность негативно влияет на рынок и бьет по карману конечно потребителя.

7. Напоследок хочу сказать, что я не испытываю иллюзий. Наши поступят так, как всегда поступают – либо «не надо менять то, что хоть как-то работает» либо «лютый креатив(с)». Но вдруг.  Вдруг кому-то придет в голову, что есть еще стихийный рынок контейнеров, упорядочивание которого опосредованно связано…

Источник: https://zakon.ru/Discussions/chto_principialno_ne_tak_s_dogovorom_transportnoj_ekspedicii/56201

Что важно знать директору ООО с 17.06.2018 г. (крупные сделки, ответственность директора)

Налоговая требует договор с экспедитором по конкретному счету   а его нет

Какие договора директор ООО теперь не сможет подписывать? В каких случаях директор отвечает всем своим имуществом и как этого избегать? Ответы предоставляет Аудиторская фирма “Триада”.

Новый закон об ООО и ОДО вступил в силу 17 июня 2018 года.

ЧТО ТЕПЕРЬ ДЕЛАТЬ БУХГАЛТЕРУ И ЮРИСТУ С ДИРЕКТОРОМ ООО (ответы на 12 актуальных вопросов) ЧТОБЫ:

ВО-ПЕРВЫХ, не возникало у компании проблем при заключении договоров с контрагентами, и

ВО-ВТОРЫХ, директору не пришлось отвечать по долгам компании и за понесенные убытки всем своим личным имуществом

1. КРУПНЫЕ СДЕЛКИ.

Директор может подписать договор (любой договор, в том числе на покупку, на продажу), если сумма сделки менее 50% чистых активов. Если стоимость сделки больше, то необходимо согласие общего собрания.

Рассмотрим далее 12 актуальных вопросов на эту тему.

а) Где взять стоимость чистых активов?

Это итог первого раздела пассива баланса (строка 1495) за предыдущий квартал.

б) Баланс за квартал в первых числах следующего месяца еще не готов, что делать если нужно заключить договор, например, 5 числа следующего месяца?

У многих компаний в первые 20 дней следующего месяца после окончания квартала еще не готов баланс, поэтому в первые дни придется рассчитать чистые активы приблизительно вручную и при необходимости оформить об этом бухгалтерскую справку. Таким же образом придется рассчитывать чистые активы тем компаниям, которые согласно законодательства не составляют промежуточную финотчетность.

 в) Можно ли раздробить сделку на несколько договоров, чтобы не попадать под это ограничение?

Дробить сделку не получится, поскольку есть в Законе оговорка: если компания могла совершить одну крупную сделку вместо нескольких поменьше, то каждая из таких «мелких» сделок считается крупной.

 г) Если у компании чистые активы отрицательные, т.е. итог первого раздела пассива баланса (строка 1495) имеет отрицательное значение (это актуально для компаний с убытками), то может ли директор подписывать какие-либо договора?

В этом случае директор не сможет заключать и подписывать любые договора. Придется по каждому договору, даже на 1 грн, оформлять решение учредителей, что в большинстве случае нереально, поэтому деятельность компании может быть «заблокирована».

Как выход из ситуации, может быть изменение организационно-правовой формы на частное предприятие, только нужно учитывать, что учредителями частного предприятия могут быть физлицо (несколько физлиц или одно юрлицо). Поэтому не все ООО смогут перейти в частное предприятие.

д) Можно ли решением собственников оформить протокол и изменить этот критерий (увеличить или уменьшить) или вообще его убрать, указав, например, в протоколе или уставе, что директор имеет право подписывать договора на любые суммы (это особенно актуально, если собственник является одновременно директором)?

Считаем, что ограничение 50% чистых активов не может быть аннулировано или уменьшено, поскольку это прямая норма Закона. Хотя с практической точки зрения в ситуации, когда нужно согласовывать чуть ли не каждую сделку, такая норма значительно усложняет «жизнь» для ООО и возможно в будущем судебная практика уточнит ее применение и адаптирует под реалии.

Кроме этого ограничения компания может ввести в уставе дополнительные ограничения, определив какие еще сделки считаются крупными и, соответственно, по ним тоже директор должен будет получать согласие собрания.

 е) Чем подтвердить контрагенту, что директор имеет право подписать договор, поскольку сумма договора меньше 50% чистых активов?

В договорах можно предусмотреть оговорку о том, что стороны обязаны предоставить баланс на конец предыдущего квартала или бухгалтерскую справку о размере чистых активов на конец предыдущего квартала. В случае, если сумма договора больше 50% чистых активов, то предусмотреть представление протокола собственников о согласовании заключения данного договора.

 ж) Как определить общую сумму сделки по договорам, которые продлеваются каждый год (например, аренда) или договора по которым предусмотрена автоматическая ежегодная пролонгация?

По нашему мнению, в таких случаях нужно указывать в договоре общую сумму из расчета за год. При продлении, не менять общую сумму договора, но при этом проверять, не превышает ли стоимость договора на следующий год 50% суммы чистых активов.

 з) Если договор рассчитан на длительный период (на несколько продаж, операций), как в нем указывать общую сумму операций, если на момент заключения договора еще не известна стоимость всех операций?

Как вариант можно указать в договоре общую сумму договора без привязки к конкретным операциям, при этом оговорив, что по мере выполнения договора, если по факту сумма операций достигнет общей суммы договора, то стороны могут уточнить общую сумму договора, увеличив ее до необходимого размера. Хотя в этом случае нужно будет сравнивать новую сумму договора с суммой чистых активов.

и) Как быть компаниям посредникам (агенты, экспедиторы, комиссионеры, поверенные), заключая посреднический договор: считать общей суммой сделки только свое вознаграждение или включая «транзитные» суммы?

По нашему мнению, нужно исходить из общей суммы договора, включая «транзитные» суммы.

к) Если директор превысил свои полномочия подписав договор на сумму большую чем 50% суммы чистых активов без одобрения общим собранием, и стороны договора начали выполнять свои обязательства по договору, то можно ли считать, что компания такими действиями одобрила сделку, следовательно, считается, что она правомерная?

Действительно, имеется судебная практика на уровне Верховного суда (постановление от 27 марта 2018 по делу №916/980/16), со следующим выводом: сделка считается одобренной, если лицо, которое директор представлял, совершило действия, свидетельствующие о принятии сделки к исполнению.

Казалось бы, такой вывод можно было бы применить и к Закону об ООО и не «париться», но, к сожалению, в данном Законе есть норма, которая не позволяет применять такой вывод, а именно пункт 46.

1 («Значний правочин, правочин із заінтересованістю, вчинений з порушенням порядку прийняття рішення про надання згоди на його вчинення, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов’язки товариства лише у разі подальшого схвалення правочину товариством у порядку, встановленому для прийняття рішення про надання згоди на його вчинення»). Поэтому для ООО без одобрения каждой сделки собранием участников не обойтись.

л) Можно ли решением собрания дать согласие сразу на несколько сделок?

По нашему мнению, можно, но при условии, что в решении собственников можно идентифицировать сделки и лица, с которыми заключаются сделки.

Другими словами, можно признать, что согласие предоставлено сразу на ряд сделок (совершенных или планируемых), если в решении указано как минимум: наименования товаров (услуг, работ), наименования контрагентов, период на который заключаются договора.

Если же в решении просто указать, например, «дать согласие на заключение директором Петренко В.В. любых сделок, стоимость которых превышает 50% чистых активов на весь период выполнения полномочий данным лицом», то, по нашему мнению, это не будет признаваться контролирующими органами и судебными инстанциями предоставлением согласия на конкретные сделки.

м) Могут ли контролирующие органы пытаться признавать сделки, превышающие установленный лимит и не согласованные собранием собственников нереальными (недействительными, бестоварными) и на основании этого не признавать данные операции в учете для целей налогообложения?

Конечно, налоговые органы возьмут на вооружение «несогласованные» сделки для непризнания расходов, но думаем при грамотной организации защиты, компания сможет отстоять свою правоту. В каждом случае это потребует индивидуального подхода.

2. ВСЕ УБЫТКИ НА ДИРЕКТОРА

Собственники теперь могут «повесить» на директора буквально все убытки.

 Какие меры нужно предпринять директору и главному бухгалтеру, чтобы директор не нес такую ответственность?

1. При заключении сделок, относящихся к «крупным» соблюдать вышеуказанные рекомендации и своевременно получать согласие собственников (оформлять протокол или решение).

2. Если чистые активы снизились более чем на 50% по сравнению с прошлым годом, обязательно созвать общее собрание собственников не позднее, чем 60 дней со дня такого снижения.

Поскольку чистые активы определяются по балансу, которые составляется ежеквартально, то такой контроль за снижением нужно проводить каждый квартал, о чем составлять бухгалтерскую справку, в которой указывать чистые активы на конец предыдущего года и чистые активы на конец отчетного квартала.

Если компания, согласно нормам законодательства, не составляет промежуточную отчетность, то несмотря на это рекомендуем составлять бухсправку о чистых активах на конец квартала.

Если не будут предприняты вышеуказанные действия при снижении чистых активов и через 3 года со дня снижения стоимости чистых активов вдруг произойдет банкротство ООО, то директор по обязательствам компании придется отвечать всем своим личным имуществом.

Следует обратить внимание, что на величину чистых активов влияет огромное количество показателей, практически любая операция, в случае ее неверного отражения в бухучете, может исказить величину чистых активов, поэтому большое значение приобретает правильное ведение бухучета, налогового учета и составление финотчетности. Подтвердить правильность ведения учета и составление отчетности, а также выявить ошибки, при их наличии, может независимая аудиторская проверка, проводимая ежеквартально или хотя бы по итогам года.

3. Если в результате искажения финотчетности, завышения доходов/занижения расходов, компания понесла излишние расходы (например, 1) завышен финрезультат и как следствие выплачены дивиденды в большем размере, 2) завышен финрезультат и в следствие этого излишне уплачены налоги), то за счет директора могут быть взысканы излишне потраченные средства.

Как директору избежать этого?

Во-первых, правильность определения финрезультата, соответственно правильность уплаты средств (налогов, дивидендов и т.п.) зависит от уровня профессионализма бухгалтерии;

Во-вторых, уменьшит риск искажения финрезультатаа независимая аудиторская проверка, проводимая по крайней мере раз в год.

Кстати, теперь дивиденды нельзя выплачивать в случае, если:

  • нет чистой прибыли или ее недостаточно;
  • есть задолженность перед бывшими участниками или с их правопреемниками по выплате причитающейся им доли;
  • если имущества компании недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок выполнения которых настал, или будет недостаточно после выплаты дивидендов;
  • если участник не внес полностью свой вклад.

4.

Поскольку действия или бездействие директора, приведшие к убыткам, могут стать причиной возложения на директора этих убытков, в случае, если будет доказана его вина, то рекомендуется уплату штрафных санкций, убытков, недоимки, убыточные продажи «обставлять» как можно большим количеством документов для возможности доказывания невиновности директора и других должностных лиц компании в этих убытках.

Аудитор Сергей Гонтаровский

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1037940.html

Все по одной теме Налог на добавленную стоимость – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Налоговая требует договор с экспедитором по конкретному счету   а его нет

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость – 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

СправочноПоложения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются:• по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования;• комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами;• комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами.Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.

2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Обратите внимание!Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь).Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).
СправочноПодробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018».

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.

7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание.

Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.

176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности – иностранная организация, а потребитель – ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=153264

Первичные документы ► договор, счет, накладная, счет-фактура, акт — Эльба

Налоговая требует договор с экспедитором по конкретному счету   а его нет

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

Статья «Как обманывают в договорах»

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение. 
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ. 
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки. 
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Для некоторых сделок письменная форма договора вообще не нужна. Например, договор купли-продажи считается заключённым уже с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме — законодательство этого не запрещает. 

Шаблоны распространённых договоров:

Шаблон договора об оказании услуг

Шаблон договора подряда

Шаблон договора поставки

Счёт

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

Шаблон счёта

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов.

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование, кассовый и товарный чеки, бланк строгой отчётности.

Когда вы получаете оплату через банк безналичным платежом, не нужно выдавать документ об оплате. У клиента остаётся платёжное поручение. Этим документом он может подтвердить, что перечислил денежные средства по вашим реквизитам.

При оплате наличными, картой и электронными средствами платежа вы должны выдать покупателю кассовый чек, товарный чек или бланк строгой отчётности. Что выбрать, зависит от системы налогообложения и того, чем вы занимаетесь.

Кассовый чек печатают с помощью кассовой техники. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными, картой, электронными средствами платежа. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте действует отсрочка, и они пока могут работать без кассы. Подробнее читайте в статье «Как использовать кассовую технику».

Товарный чек выдают ИП и ООО на ЕНВД и патенте по просьбе покупателя. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита и розницы с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Потом понадобится касса.

Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Бланк строгой отчётности выдают те, кто оказывает услуги физическим лицам. Он заменяет кассовый чек, но только до 1 июля 2019 года, а для общепита с сотрудниками — до 1 июля 2018 года. Бланки нужно печатать в типографии или через специальный сервис. Просто распечатать их дома на принтере не получится. Подробнее о БСО читайте в статье.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

Шаблон накладной

В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Шаблон акта

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/129

Юридическое дело
Добавить комментарий