Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

Земельный налог как часть арендной платы

Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

Если в договоре аренды земельного участка прописано условие о возмещении арендодателю земельного налога, будьте уверены — налоговики эти суммы включат в налоговую базу по НДС. Оспорить такое решение в суде компания вряд ли сможет. Подтверждение тому — Определение Верховного суда РФ от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312.

Суть спора

Организация заключила долгосрочный договор аренды земельного участка.

В нем было предусмотрено, что арендатор должен помимо арендной платы компенсировать арендодателю земельный налог и (или) авансовый платеж по нему, начисленный на арендованный земельный участок в соответствии с законодательством о налогах и сборах. С сумм такой компенсации арендодатель НДС не исчислял и счета-фактуры арендатору не выставлял.

Обнаружив этот факт при проверке, налоговики доначислили с суммы возмещения земельного налога НДС. Они квалифицировали данные суммы как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ включили их в налоговую базу по НДС.

Не согласившись с таким решением, арендодатель обратился в суд. В защиту своей позиции он привел разъяснения, данные специалистами ФНС России в п. 2 письма от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@.

В них сказано, что компенсационные выплаты на возмещение затрат арендодателя по содержанию сданных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы по НДС. Соответственно, счет-фактуру на эти суммы арендодатель не выставляет.

По мнению компании, данный подход должен применяться и при получении от арендатора возмещения в счет уплаты арендодателем земельного налога.

Позиция арбитров

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Приведем их аргументацию.

При расчете налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

При этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В данном случае денежные средства, являющиеся компенсацией расходов арендодателя на уплату земельного налога за переданные в аренду земельные участки, имеют прямое отношение к сдаче указанных земельных участков в аренду и фактически являются дополнительной платой по договору аренды. При этом рассматриваемая компенсация подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как имеющая прямое отношение к договору аренды и связанная с оплатой за аренду земельных участков.

Арбитры также отметили, что в гражданско-правовых отношениях цена определяется соглашением сторон договора, если законом не предусмотрено иное. Согласно ст. 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором аренды. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание различных форм арендной платы.

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Таким образом, земельный налог уплачивает собственник участка. Исходя из положений ст.

614 ГК РФ, в договоре аренды может быть предусмотрена компенсация земельного налога, которая будет считаться составной частью арендной платы.

На основании вышеизложенных норм суды пришли к выводу, что арендодатель в нарушение ст. 164 и 167 НК РФ не исполнил обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС с денежных средств, полученных от арендатора земельных участков в виде возмещения расходов по уплате земельного налога.

Компания попыталась оспорить вынесенное решение в Верховном суде, но потерпела поражение. Суд признал позицию налогового органа правомерной.

Высшие арбитры подтвердили вывод кассации о том, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков. Следовательно, ее необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

Также они указали, что в спорной ситуации возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых ему арендатором.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/323383/

Нужно ли платить налог, если купил вторую квартиру?

Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

29.10.2013

До 15 ноября белорусам нужно перечислить в казну деньги за землю и недвижимость.

На вопросы читателей о том, кому нужно уплачивать земельный налог и налог на недвижимость, нужно ли платить налог, если в собственности несколько квартир, и кому положены льготы по уплате этих налогов, на прямой линии в «Комсомолке» рассказала заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Светлана Шевченко.

“Нужно ли платить налог, если еще не оформил дом в наследство”

– Добрый день! У меня есть участок в садовом товариществе. Садоводческое товарищество распалось, но участок остался. Как мне платить налоги? Где мне узнать сумму налогов?

Заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Светлана Шевченко:
– Расчет земельного налога и налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом.

Суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, указываются в извещении, которое ежегодно вручается плательщику не позднее 1 августа текущего года.

Если по каким-то причинам вы не получили такое извещение, то я рекомендую самостоятельно обратиться в налоговый орган и прояснить ситуацию.

– В прошлом году мне в наследство достался жилой дом, но я еще не оформил право собственности на него. Знакомые мне сказали, что я не должен платить за такой дом налоги, потому что у меня его нет в собственности. Так ли это?

– Ваши знакомые не правы. В соответствии с налоговым законодательством плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на территории страны.

Что значит принадлежат? Это значит, что гражданин признается плательщиком как в отношении объектов недвижимости, принадлежащих гражданину на праве собственности, так и в отношении объектов недвижимости, незавершенных строительством или полученных по наследству.

“Что делать, если не устраивает сумма налога?”

– Я получил извещение на уплату земельного налога. В извещении изменилась кадастровая стоимость. Почему?

– Определением размера кадастровой стоимости земельного участка занимаются землеустроительные службы местных исполнительных комитетов, а не налоговый орган.

Каждый год они предоставляют налоговым органам информацию в отношении каждого земельного участка, в том числе и его кадастровой стоимости. На основании такой стоимости и производится расчет земельного налога.

Видимо, в вашем случае землеустроительными службами была произведена переоценка кадастровой стоимости земельного участка.

– А если я не согласен с такой стоимостью?

– Вам следует обратиться в землеустроительную службу местного исполнительного комитета и уточнить интересующие вас вопросы.

– Мы пользуемся земельным участком в 12 соток. Участок был получен еще родителями. Недавно пришли землеустроители и перемерили наш участок, выяснилось, что якобы мы самовольно захватили 6 соток.

На основании решения суда в этом году нам предъявили к уплате 8 млн.

рублей за самовольное занятие земельного участка в 6 соток, но мы все эти годы своевременно платили земельный налог за 12 соток, претензий налоговая к нам не имела.

– Действительно, налоговым законодательством предусмотрено, что за самовольно занятые земельные участки уплата земельного налога производится плательщиком в десятикратном размере. Аналогичная норма предусмотрена и в отношении земельных участков, взятых во временное пользование и своевременно не возвращенных или используемых не по целевому назначению.

Факт самовольного занятия установлен уполномоченным органом, и по данному вопросу принято решение суда. Поэтому налог в десятикратном размере вам предъявлен к уплате правомерно.

– Но это очень много. Участком мы пользуемся и всегда пользовались. Исполком выделять нам этот участок не хочет. Что нам делать?

– Вопрос о выделении земельного участка может быть решен только компетентным органом, в данном случае местным исполкомом. Что касается размера налога, то право на освобождение от уплаты земельного налога в полном размере или частично предоставлено местным советам депутатов.

“Нужно ли платить налог на недвижимость, если одну из своих квартир я сдаю в аренду”

– Я индивидуальный предприниматель, сдаю в аренду квартиру на сутки. У нас с женой в собственности две квартиры: одна оформлена на нее, а вторая на меня. Слышал, что за одну квартиру налог на недвижимость не уплачивается. У меня в собственности одна квартира, однако мне прислали извещение на уплату налога. Это правильно?

– Действия налогового органа в данном случае правомерны. Действительно, всем плательщикам предоставлено право на льготу в отношении одной квартиры.

Вместе с тем при сдаче индивидуальными предпринимателями принадлежащей им на праве собственности квартиры в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, такие квартиры подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

– У меня две квартиры: трехкомнатную я получила в наследство, а однокомнатную приобрела по договору купли-продажи. Знаю, что в отношении одной квартиры я имею право на льготу. И за какую квартиру платить, я выбираю сама. Но мне пришло извещение, в котором налог посчитали за трехкомнатную квартиру.

– Скажите, квартира, полученная вами по наследству, принадлежит вам на праве собственности?

– Нет, но какое это имеет значение? Она моя!

– Оформлено право собственности на квартиру или нет – данный факт для решения вопроса о праве на льготу по налогу на недвижимость имеет большое значение.

Согласно законодательству плательщики полностью освобождаются от уплаты налога в отношении одной квартиры, принадлежащей им на праве собственности.

Если квартира принадлежит гражданину, но гражданин не оформил на нее право собственности, то в отношении такой квартиры льготы не будет, даже если такая квартира у гражданина будет всего одна.

В вашем случае трехкомнатная квартира, полученная вами по наследству, не принадлежит вам на праве собственности, поэтому вам и нужно уплачивать налог.

“Можно ли не платить налог, если не получал извещение?”

– В этом году я купил жилой дом. Извещения на уплату налога на недвижимость мне не пришло. Если я не получил извещения, то я могу не платить налог?

– Вы являетесь собственником жилого дома и по закону вам нужно платить налог на недвижимость. Независимо от того, пришло вам извещение на уплату налога или нет, уплатить налог вы обязаны. Срок уплаты не позднее 15 ноября текущего года.

Расчет налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом на основании информации, полученной из различных государственных органов и организаций, в том числе и из органов по регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Информация предоставляется 1 раз в год. Возможно, на момент представления таких сведений вы еще не являлись владельцем дома. Я рекомендую вам обратиться в налоговый орган по месту расположения вашего жилого дома.

“Нужно ли платить налог, если дом еще не достроен и мы в нем не живем?”

– Мне выделили земельный участок, я строю жилой дом. Дом еще толком не готов, а налог за него мне уже предъявили. Нет, ну я понимаю – за землю, но в доме еще жить нельзя!

– Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат жилые дома, в том числе если они не достроены. К таким домам относятся незавершенные строительством капитальные строения, имеющие фундамент, стены, крышу.

“Льгота на налог утрачивается, если прописать к себе взрослого сына или дочку”

– Я инвалид второй группы, проживаю один. У меня в собственности жилой дом с участком. И есть еще дача. Имею ли я право на какие-нибудь льготы?

– Скажите, в принадлежащем вам жилом доме зарегистрированы по месту жительства трудоспособные лица?

– Нет, но сейчас со мной временно живет мой сын, помогает мне, но у него собственная квартира и он там прописан.

– Вы имеете право на льготу по налогу на недвижимость и земельному налогу в отношении принадлежащих вам жилого дома, дачи и земельного участка. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от уплаты указанных налогов.

Право на льготу может быть утрачено только в том случае, если в таком жилом доме зарегистрируется по месту жительства трудоспособное лицо.

– Скажите, а налоговая получает информацию об инвалидах?

– Льготы предоставляются гражданам на основании документов, подтверждающих право на льготу. Такие документы гражданин должен представить в налоговый орган самостоятельно.

БУДЬ В КУРСЕ!

Что будет, если не платить налог за землю и квартиру?

– Размер административного штрафа в среднем составляет 15% от суммы неуплаченного налога плюс пеня.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/prjamii_linii_ru/view/nuzhno-li-platit-nalog-esli-kupil-vtoruju-kvartiru-9208/

Нужно наказать WADA: большинство читателей EADaily — за жесткие меры

Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

Большинство читателей EADaily согласны: народ Украины уже не братский Всего 23,3% читателей нашего агентства, принявших участие в опросе «Согласны ли вы с утверждением Марии Захаровой, что народ Украины уже не братский?…

Большинство читателей EADaily хотели бы жесткого ответа на заявления Дуды Почти треть читателей (30%) EADaily, принявших участие в очередном опросе нашего агентства «Как России ответить на заявления президента Дуды «о Польш…

Большинство читателей EADaily одобряют разгон акций оппозиции в России 57% читателей EADaily уверены, что действия силовиков по разгону несанкционированных акций оппозиции в России, правомерны. Менее четверти участников …

В «Бессмертном полку» собираются участвовать более 30% читателей EADaily Более 30% (30,56%) читателей нашего агентства собираются сегодня, 9 мая, участвовать в международной акции «Бессмертный полк». Еще 52,67% поддерживаю…

В СССР была дружба народов: 76% читателей EADaily не согласны с В. Познером Подавляющее большинство читателей нашего агентства, принявших участие в опросе «Согласны ли Вы с заявлением В. Познера, что „в СССР не было никакой д…

Половина читателей EADaily не хотят отмечать конец татаро-монгольского ига Почти половина читателей EADaily (47%), принявших участие в опросе «Нужно ли отмечать конец татаро-монгольского ига в России?», ответили «нет». Еще 1…

Половина читателей EADaily ничего не ждет от «прямой линии» с Путиным Почти половина читалей EADaily (49%), принявших участие в опросе «Чего вы ожидаете от очередной „прямой линии“ с Владимиром Путиным?», ответила, что …

Выборы на Украине интересуют около четверти читателей EADaily — опрос Всего 26% читателей нашего агентства, принявших участие в опросе «Интересуют ли вас выборы президента на Украине?», считают их очень важным событием….

Больше половины читателей EADaily не доверяют ни одному институту власти 54,63% читателей нашего агентства, принявших участие в опросе «Какому государственному институту вы больше всего доверяете?», признались, что никаком…

ВЦИОМ: большинство москвичей за жесткие задержания на митингах Согласно полученным данным, жители столицы считают, что в случае несанкционированного митинга власть должна действовать в соответствии с законом, даж…

Большинство читателей газеты ВЗГЛЯД уверены в зарубежном финансировании ФБК Навального Подавляющее большинство читателей газеты ВЗГЛЯД считает, что ФБК блогера Алексея Навального получал деньги от зарубежных спонсоров. Опрос проводился …

Большинство читателей газеты ВЗГЛЯД выступило за право больных на эвтаназию Подавляющее большинство читателей газеты ВЗГЛЯД считают, что неизлечимо больные люди в России должны иметь право на эвтаназию. Утвердительно на вопро…

Посол РФ объяснил жесткие меры США против Бутиной Посол РФ в Вашингтоне Анатолий Антонов заявил, что если бы осужденная в Соединенных Штатах Мария Бутина не была россиянкой, в отношении нее не были б…

Антонов объяснил жесткие меры США против Бутиной Посол РФ в США Анатолий Антонов объяснил жесткие меры Вашингтона в отношении россиянки Марии Бутиной.В эфире передачи «Большая игра» на Первом канале…

В МВД пообещали жесткие меры к полицейским за провокации с наркотиками Министерство внутренних дел (МВД) России примет самые жесткие меры к сотрудникам ведомства за провокации с наркотиками. Об этом заявил первый замглав…

Кудрин предложил жесткие меры для индексации пенсий Глава Счетной палаты Алексей Кудрин выразил сомнение, что рост пенсий сможет обогнать инфляцию Владимир Андреев © URA.RUГлава Счетной палаты Ро…

В МВД готовят «жесткие» меры для снижения смертности на дорогах В МВД готовят дополнительные меры по снижению смертности на дорогах. Об этом сообщил глава ведомства Владимир Колокольцев на совещании Владимира Пут…

МВД анонсировало “серьезные и жесткие” меры для снижения смертности при ДТП Министр внутренних дел Владимир Колокольцев заявил, что возглавляемое им ведомство готовит ряд “очень серьезных и жестких” предложений, направленных …

В МИДе спрогнозировали жесткие меры США по сдерживанию России Замглавы МИД России Сергей Рябков заявил, что Москва прогнозирует «очень жесткие меры» со стороны Вашингтона по сдерживанию Москвы. Об этом он сказал…

Премьер Грузии пообещал «безответственной оппозиции» жесткие меры Премьер-министр Грузии Георгий Гахария, комментируя применение спецназа против демонстрантов в Тбилиси, заявил, что власти и силы правопорядка действ…

Лукашенко пообещал жесткие меры за массовый падеж скота Президент Белоруссии Александр Лукашенко в ходе рабочей поездки в Стародорожский район Минской области раскритиковал ситуацию с падежом скота в стран…

МВД подготовит новые жесткие меры для снижения смертности на дорогах МВД России готовит ряд инициатив, направленных на ужесточение ответственности за нарушение правил дорожного движения. Об этом в понедельник, 29 апрел…

МИД предсказал очень жесткие меры США по военному сдерживанию России Москва ожидает очень жестких мер с американской стороны по военному сдерживанию России после синхронного выхода двух стран из Договора о ракетах сред…

Ford и Jaguar принимают жесткие меры в ожидании кризиса В сфере бизнеса наметились предпосылки для паники и депрессии. Речь идет о массовых сокращениях рабочих и других жестких мерах….

Вице-президент WADA требовала применить к России более жесткие санкции Вице-президент Всемирного антидопингового агентства (WADA) Линда Хеллеланд на своей странице в опубликовала пост, в котором, говоря об итогах…

Вице-президент WADA настроена применить в адрес России жесткие санкции Вице-президент Всемирного антидопингового агентства (WADA) Линда Хеллеланд настроена применить в адрес России самые жесткие санкции. Об этом она напи…

Новый глава WADA введет “серьезные и жесткие” санкции против России Новый президент Всемирного антидопингового агентства (WADA) поляк Витольд Банька высказался по поводу санкций против российских спортсменов, передает…

Посол России объяснил жесткие меры Вашингтона против Бутиной Если бы Мария Бутина не была россиянкой, то в отношении нее не были бы приняты столь жесткие меры, заявил посол России в США Анатолий Антонов в эфире…

Юнкер: ЕС примет жесткие меры против Турции из-за ее действий в ИЭЗ Кипра Ранее премьер-министр Греции Алексис Ципрас заявил, что Евросоюз может ввести санкции против Турции в случае нарушения суверенных прав Греции и Кипра…

“Примем жёсткие меры”. Самарский губернатор прокомментировал скандал с гробом Глава региона пообещал полностью разобраться в конфликте семьи покойного, которого не смогли похоронить из-за конфликта с ритуальщиками. Губернатор С…

Вице-президент WADA требовала применить к российскому спорту более жесткие санкции В понедельник исполком WADA принял решение о лишении РУСАДА статуса соответствия, лишил Россию права принимать чемпионаты мира и подавать заявки на и…

Депутат Федоров призвал полицию принимать жесткие меры по отношению к провокаторам В центре Москвы сейчас проходит несанкционированная акция за свободу выборов. Ее участники поддерживают бывших кандидатов в Мосгордуму, которым МГИК …

Российскую полицию призвали использовать более жесткие меры по разгону митингов Представители оппозиции готовятся к выходу на митинг, проведение которого запланировано на 27 июля. Приверженцы либеральных взглядов и сторонники экс…

Беглов призвал применять более жесткие меры для сохранения петербургских памятников Врио главы города проинспектировал Василеостровский район и памятник регионального значения Особняк Э.Э. Бремме, который разрушается из-за недобросов…

Матвиенко призвала принять самые жёсткие меры против хакасского чиновника Поведение Зайцева, который напал на журналиста, назвали хамством, грубостью и позором. Председатель Совфеда Валентина Матвиенко обратилась к главе Ши…

Арендаторы срывают планы по восстановлению зауральских лесов. Власти приготовили для них жесткие меры Арендаторы не спешат восстанавливать лесной фонд Александр Ельчищев © URA.RUНе все арендаторы лесного фонда Курганской области выполняют взятые…

Иран готовит жесткие меры по третьему этапу сокращения обязательств по ядерной сделке По словам иранского политического деятеля, третий этап по прекращению ядерных обязательств разработан и готов. Аббас Мусави отметил, что в случае не …

Поздняков пообещал принять жесткие меры к лицам, причастным к подлогу в деле Лысенко Легкоатлет в начале августа был временно отстранен от участия в соревнованиях из-за систематического пропуска внесоревновательного допинг-тестировани…

Большинство одобряет работу Путина: события за ночь 25 мая — EADaily ВЦИОМ опубликовал результаты опроса по доверию и одобрению деятельности политиков в России. По первому показателю рейтинги президента Владимира Путин…

Большинство опрошенных EADaily не хотят брать в России ипотеку Более половины опрошенных (55,9%) читателей нашего агентства не хотели бы брать сейчас ипотеку в России. Четверть принявших участие в опросе выбрали …

Большинство опрошенных EADaily — за отправку гуманитарной помощи Венесуэле 58% читателей нашего агентства, принявших участе в опросе «Следует ли России отправлять гуманитарную помощь Венесуэле?», ответили «да». Не согласны с…

Источник: https://avvva.ru/ones-955574-nugno-nakazat-wada-bolshinstvo-chitatelej-eadaily-za-gestkie-mery.html

Земельный налог. Расчет и ставка земельного налога в Украине

Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

Совсем недавно цена на землю совершила солидный скачек вверх. Причина понятна и легко объяснима, один из комитетов Верховной Рады разрабатывает законопроект, позволяющий продавать землю (в то числе иностранцам). Пока законотворцы трудятся владельцам земельных участков нужно платить налог, и здесь важно сделать правильный расчет.

Не имеет значения, с какой цель Вы приобрели участок земли (для личного пользования, или с целью инвестирования) налог на землю платить придется. Земельный налог по сути – это арендная плата государству.

Ставка земельного налога устанавливается местными советами, но не может быть более:

  1. За земельные участки с проведенной нормативной денежной оценкой налог на землю составляет не более 3% (для сельскохозяйственных угодий не более 1%)от их нормативной денежной оценки, кроме некоторых категорий земель, о которых будет сказано далее.
  2. За земли, находящиеся в постоянном пользовании предприятий – ставка налоге не более 12% от нормативной денежной оценки.
  3. За земельные участки, находящиеся вне населенных пунктов и не имеющих нормативной денежной оценки – ставка налога на землю составляет не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по соответствующей области.

Все граждане обязаны перечислять плату за землю со дня возникновения у них соответствующего права ст. 287 НКУ. Согласно ст. 125 Земельного кодекса Украины (далее – ЗКУ), происходит это при получении государственного акта местных органов власти или регистрации договора аренды. Таким образом, с момента совершения и регистрации сделки с землей требуется оплачивать налог на нее.

Отдельно следует уточнить, что земельный налог платят собственники именно земельных участков, а не строений, расположенных на них.

В случае перехода права собственности на здание или его часть налог на землю под ним (а также на придомовую территорию) уплачивается на общих основаниях.

Но только с той даты, когда будет произведена государственная регистрация права собственности на земельный участок.

Данная норма уточняется в п. 6 ст. 287 НКУ. Она представляет собой значительное облегчение ситуации, ведь до этого года платить земельный налог приходилось с того момента, как в собственность переходило здание, даже если земля еще не была оформлена надлежащим образом.

При переходе права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года налог уплачивают оба лица: бывший собственник – от начала года до первого числа месяца, в котором произошла регистрация сделки; новый собственник – с данного месяца и до конца года (ст. 286 НКУ).

Когда на участке расположено здание, находящееся в совместной собственности двух и более лиц, земельный налог оплачивает каждый из них. Размер платежа устанавливают пропорционально или в равных участях в зависимости от того, как разделена недвижимость.

База налогообложения установлена в ст.271 НКУ. В соответствии с данной нормой на выбор базы налогообложения земельным налогом влияет наличие нормативной денежной оценки (НДО) по тому или иному земельному участку. В зависимости от наличия НДО базой налогообложения может быть:

  • нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков с учетом коэффициента индексации;
  • площадь земельных участков (если их НДО не проведена).

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра (п.286.1 ст.286 НКУ).

Что касается базы налогообложения для арендной платы, то она НКУ не определена. Объясняется это тем, что согласно п.288.4 ст.288 НКУ размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором с соблюдением ее минимального и максимального пределов, предусмотренных п.288.5 ст.288 НКУ.

Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.

В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей. Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.

Согласно п 8 подразд 6 разд ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:

  • для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;
  • для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.

То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:

  • для сельхозугодий – 1,0;
  • для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.

Ставки земельного налога в 2017 году Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п 284 1 НКУ).

Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок.

Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному.

Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.

Есть вопрос к юристу?

Задать вопрос Задать вопрос юристу Ответ в течение ~15 минут

В ст. 281 НКУ регламентируется, что от оплаты земельного налога освобождаются:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • физические лица, воспитывающие трех и более несовершеннолетних детей;
  • пенсионеры, вышедшие на заслуженный отдых по возрасту;
  • ветераны войны и лица, приравненные к ним;
  • пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.

При этом льготная нулевая ставка налога относится только к тем приусадебным территориям, чей размер не превышает 0,25 га в селах, 0,15 га в поселках и 0,12 га в городах.

Если земля предназначена для ведения личного крестьянского хозяйства, то ее размер может составлять до 2 га.

Важно понимать, что льготные условия касаются только одного участка, находящегося в собственности у лица, по каждому виду использования.

Для перечисленных лиц льготы устанавливаются в пределах норм, установленных Земельным кодексом Украины:

  •  для ведения личного крестьянского хозяйства – не больше 2 г;
  • для садоводства – не больше 0,12 га;
  • для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений в селах не более 0,25 г, в поселках – не больше 0,15 г, в городах – не больше 0,1 г.

Льготы распространяются исключительно на один земельный участок по каждому виду целевого назначения. Например, если физическое лицо является собственником четырех земельных участков – две для садоводства и две для индивидуального дачного строительства, то льготы будут распространятся на один земельный участок для садоводства и один для индивидуального дачного строительства.

Если право на льготу возникает у плательщика в течение календарного года, от обязанности на льготу он освобождается со следующего месяца (ст. 284 НКУ).

Задача физического лица – своевременно предоставлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на соответствующую льготу.

Остальное контролеры сделают сами и до 1 июля текущего года пришлют плательщику налоговое уведомление-решение с готовой суммой к уплате.

Такое же правило действует и в том случае, когда льготные возможности утеряны (например, один из детей достиг совершеннолетнего возраста). Кроме того, владельцы земли, которые относятся к одной из льготных категорий, но сдают свою собственность в аренду, оплачивают земельный налог на общих основаниях.

От уплаты налога на землю освобождаются те сельскохозяйственные предприятия, которые выступают в качестве плательщиков четвертой группы плательщиков ЕН.

Однако, следует отметить, что в данном случае речь идет лишь о ту землю, что используется для производства продукции сельскохозяйственного назначения, при чем освобождение касается только земельного налога, а не арендной платы, которую они должны платить в полном размере.

Как отмечено в 20-м разделе Налогового кодекса Украины, плата за землю в 2017 году в Украине снимается в том случае, если она находятся на захваченной оккупантами территории. Также это касается тех сел или поселков на востоке Украины, где на данный момент происходят военные действия.

Что касается уплаты налога на землю, то, согласно 282-й статье НК, его могут не уплачивать:

  • санаторно-оздоровительные учреждения;
  • учреждения для реабилитации людей с физическими недостатками;
  • культурные, образовательные учреждения, а также учреждения, занимающиеся охраной здоровья;
  • базы для подготовки спортсменов-олимпийцев и параолимпийцев.

Правила взимания платы за землю в 2019 году не претерпели кардинальных изменений по сравнению с прошлым годом. Это значит, что в 2019, как и в 2018 году, плату за землю — собственники земли и арендаторы будут платить в двух формах:

  • земельного налога (п.п. 14.1.72 НКУ);

Источник: https://uristy.ua/articles/fiscal-law/nalog-na-zemlyu-raschet/

Разница между арендной платой и земельным налогом является убытками собственника здания, который не смог вовремя выкупить землю под ним у муниципалитета

Правомерна ли сумма налога за землю в данном случае?

Если бездействие публичного собственника земельного участка, выразившееся в непредоставлении такого участка для выкупа собственником расположенного на нем здания, признано незаконным в судебном порядке, то собственник здания может потребовать также взыскания причиненных таким бездействием убытков. Их размер будет равен положительной разнице между арендной платой и суммой земельного налога, который был бы уплачен при своевременном переоформлении права собствености на землю (Определение ВС РФ от 28.04.2017 по делу № 305-ЭС16-20734, А41-17359/2016).

­СУТЬ ­ДЕЛА

Администрацией муниципального образования (далее — администрация, арендодатель) был предоставлен обществу с ограниченной ответственностью (далее — арендатор, общество) в аренду земельный участок из категории земель населенных пунк­тов с видом разрешенного использования «под размещение гостиницы-общежития» для размещения и эксплуатации гостиницы-общежития. Спустя десять лет пос­ле заключения до­гово­ра аренды общество-собственник здания обратилось в администрацию с заявлением о выкупе арендуемого земельного участка на основании ст. 36 ЗК РФ.

Поскольку администрация на заявление общества не ответила, арендатор обратился в арбит­раж­ный суд с заявлением об обжаловании незаконного бездействия муниципального органа.

Требования общества были удовлетворены: суд признал незаконным бездействие администрации, выразившееся в неоформлении в установленные законом сроки решения о предоставлении в собственность земельного участка и ненаправлении обществу для подписания проекта до­гово­ра купли-продажи указанного земельного участка.

Кроме того, администрацию обязали подготовить проект до­гово­ра купли-продажи земельного участка, подписать его в трех экземплярах и направить обществу для подписания.

После вступления в законную силу указанных судебных актов администрация направила обществу для подписания до­гово­р купли-продажи спорного земельного участка, который был заключен сторонами.

Переход права собственности на земельный участок был зарегистрирован обществом в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, пос­ле чего общество вновь обратилось в арбит­раж­ный суд с иском к администрации муниципального образования о взыскании за счет казны муниципального образования убытков.

По мнению общества, при соблюдении администрацией установленных законом порядка и сроков приватизации земельного участка общество как собственник земельного участка должно было бы вносить плату за пользование землей в размере земельного налога.

Однако в результате незаконного бездействия муниципального органа истец вынужден был вносить арендную плату в размере, превышающем величину земельного налога. Поэтому, по мнению общества, ему были причинены убытки в виде разницы между суммой внесенных арендных платежей и размером земельного налога.

­СУДЕБНОЕ ­РАЗБИРАТЕЛЬСТВО

Суд первой инстанции посчитал требования общества обос­нованными и иск удовлетворил. При этом суд основывался на судебных актах по предыдущему спору между обществом и администрацией, имеющих преюдициальное значение при рассмотрении данного спора.

Так, судами ранее было установлено, что земельный участок не был предоставлен администрацией обществу в собственность в нарушение положений ЗК РФ, хотя общество представило при обращении в администрацию с заявлением все необходимые до­кумен­ты, а площадь истребуемого земельного участка необходима для использования принадлежащего обществу объекта недвижимости.

Согласно представленным истцом расчетам, за пе­рио­д с даты, на которую была бы осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на спорный земельный участок при отсутствии незаконного бездействия администрации и соблюдения ею установленных законом сроков и процедуры приватизации земельного участка, по дату фактической регистрации перехода к обществу права собственности за спорный участок истцом была уплачена арендная плата за землю в размере 766 532 руб., в то время как земельный налог за тот же пе­рио­д составил бы 54 459 руб. Таким образом, размер убытков составил более 700 000 руб. Суд посчитал, что истцом доказан факт причинения ему убытков в результате виновных действий ответчика, выразившихся в незаключении на протяжении длительного времени до­гово­ра купли-продажи земельного участка.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/344154/

Юридическое дело
Добавить комментарий