Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Будет ли учитываться при продаже кадастровая стоимость недвижимости и земельного участка, а она составляет 6 млн. руб.?

Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 12.04.2018 года  

Индивидуальный предприниматель (далее также – предприниматель, ИП), который находится на УСН с объектом налогообложения “доходы за вычетом расходов”, приобрел у банка право требования на заложенное недвижимое имущество (склады и земельный участок, далее также – недвижимость) за 2 млн. руб.

для перепродажи, не используя их в предпринимательской деятельности. Далее он получил недвижимость в собственность с целью продажи. Недвижимость будет реализована лицу (лицам), не являющемуся взаимозависимым с ИП. Согласно данным ЕГРИП в числе видов деятельности, которыми занимается предприниматель, есть продажа недвижимости и соответствующий код ОКВЭД.

Ранее ИП уже приходилось заниматься продажей объектов недвижимости.

1. Будет ли учитываться при продаже кадастровая стоимость недвижимости и земельного участка, а она составляет 6 млн. руб.?

2. Должны ли мы в расчет налоговой базы принимать во внимание сумму в виде 70% кадастровой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для целей определения налоговых обязательств ИП по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в данном случае не будет учитываться кадастровая стоимость реализуемой недвижимости ни полностью, ни в какой-либо части, в том числе в размере 70 процентов.

Доход от продажи недвижимости, подлежащий признанию в налоговом учете, будет определяться предпринимателем исходя из размера фактически полученного в оплату недвижимости встречного представления, размер которого обусловливается установленной сторонами договора купли-продажи ценой.

Обоснование вывода:

В связи с продажей недвижимости предприниматель в рассматриваемой ситуации должен будет признать при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – Налог), доход от реализации товаров (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.

15, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Сделать это будет нужно по факту поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) перед ним за недвижимость иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Определение доходов для целей исчисления налоговых обязательств по Налогу осуществляется на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (абзац шестой п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, доход от продажи недвижимости, подлежащий признанию в налоговом учете, будет определяться ИП исходя из размера фактически полученного в оплату недвижимости встречного представления, размер которого обусловливается установленной сторонами договора купли-продажи ценой (ст.ст. 421, 424, 555 ГК РФ).

Подчеркнем, что гражданское законодательство не ограничивает стороны договора купли-продажи недвижимости в согласовании любого условия о цене этого договора, равно как и не обязывает ориентироваться при этом на кадастровую стоимость недвижимости.

Не требуют оценивать налогооблагаемый доход от реализации недвижимости с учетом размера ее кадастровой стоимости и нормы главы 26.2 НК РФ.

Соответственно, для целей определения налоговых обязательств предпринимателя по Налогу в данном случае не будет учитываться кадастровая стоимость реализуемой недвижимости ни полностью, ни в какой-либо части, в том числе в размере 70 процентов.

Учитывая, что недвижимость будет реализована ИП лицам, не являющимся по отношению к нему взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ), заметим, что цены, которые будут применены в сделках купли-продажи, а также полученные предпринимателем доходы, будут признаваться рыночными для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Вместе с тем, требование о необходимости исчисления налоговых обязательств исходя из 70 процентов кадастровой стоимости реализованной недвижимости, определенной по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на нее, в случае, если фактическая цена продажи недвижимости меньше указанной величины, установлено в п. 5 ст. 217.1 НК РФ и является актуальным исключительно в отношении НДФЛ.

Предприниматели же, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за рядом исключений, не распространяющих своего действия на рассматриваемый случай (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, они не применяют в отношении указанных доходов положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ.

Источник: https://garant-victori.ru/budet-li-uchityvatsya-pri-prodazhe-kadastrovaya-stoimost-nedvizhimosti-i-zemelnogo-uchastka-a-ona-sostavlyayet-6-mln-rub

Налог с продажи магазина в казахстане

Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный режим налогообложения, включать в Упрощенную декларацию доход от продажи здания магазина? Если нет, то какой налог нужно платить? С какой суммы? И какую налоговую отчетность нужно сдавать в налоговый орган?

Размещено 28 ноября 2011 15:19 КатегорияМеждународное налогообложение Просмотров 3775 Год 2010 Степень риска Высокая

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1, 3 — 9, 11 — 24 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

При этом, доход от прироста стоимости при реализации имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 180 Налогового кодекса, относится к имущественному доходу.

Кроме того, согласно Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в Налогового кодекса, за исключением ценных бумаг и доли участия, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, если иное не установлено настоящей статьей.

При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.

Между тем, при реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, приростом стоимости согласно Налогового кодекса является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализованное имущество, но не ниже суммы, указанной в договоре долевого участия в жилищном строительстве.

В соответствии с Налогового кодекса рыночная стоимость реализованного имущества, указанного в подпунктах 1) и 6) пункта 2 настоящей статьи, на момент возникновения права собственности должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.

В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Согласно Налогового кодекса, в случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, указанного в подпунктах 1) и 6) пункта 2 настоящей статьи, на момент возникновения права собственности, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества. Оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2, 10 пункта 1 статьи 85, подпунктах 1, 4 Налогового кодекса, осуществляется в общеустановленном порядке.

Таким образом, доход от реализации имущества, является имущественным доходом и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке путем применения ставки в размере 10% к имущественному доходу в соответствии с пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса.

Вместе с тем, согласно Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Доход от реализации имущества ИП на СНР

БАС бугалтер, 20 Сен 2013

Индивидуальный предприниматель (ИП) одновременно является просто физическим лицом и имеет свое личное имущество (жилье, земельный участок, автотранспорт и т.д.), которое не используется в предпринимательской деятельности ИП. Согласно ст. 180, 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан, при продаже такого личного имущества у данного ИП возникает налогооблагаемый доход в случае:

  1. Физлицо, он же ИП, владел своим имуществом менее одного года с момента регистрации имущества в уполномоченных органах;
  2. Физлицо, он же ИП, получил прирост стоимости — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Что конкретно относится к личному имуществу физического лица (ИП) в целях налогообложения которых применяется срок владения менее года, установлено ст.180-1 НК РК:

  • жилище, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства;
  • земельные участки, целевым назначением которых являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж. Даже если эти постройки еще не построены, но целевое назначение соответствующее;
  • механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.

Определение прироста стоимости при реализации: например, цена покупки имущества 3 млн тенге, цена реализации — 4 млн тенге; прирост 1 млн тенге, сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) считается по ставке 10% и составит 100000 (сто тысяч) тенге. Да, в этом случае у ИП на СНР ИПН считается по ставке 10%, а не 3%.

При реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, для расчета прироста берется рыночная стоимость.

Рыночную стоимость определяет оценщик (специальная фирма с лицензией) в соответствии с законодательством.

Отчет оценщика должен быть готов не позднее 31 марта года, следующего за отчетным — срока сдачи годовой декларации 220.00.

Оценщика находит и выбирает сам налогоплательщик-продавец (ИП), услуга платная.

При отсутствии отчета оценщика физлицу (ИП) все равно не придется платить ИПН со всей суммы реализации жилья или земли, тогда в качестве рыночной стоимости налоговики возьмут сумму по оценке уполномоченных органов (БТИ, горкомзем), при этом такая стоимость бывает меньше, чем у других оценщиков. Поэтому прирост больше, так что выгоднее самому найти оценщика, который установит адекватную стоимость жилья. И прирост может оказаться минимальным или даже отрицательным. Нет прироста — нет ИПН.

По автотранспорту, при отсутствии отчета оценщика, приростом будет считаться вся сумма реализации.

Если вы опоздали, то саму процедуру оценки стоимости имущества можно заказать и после 31 марта, только оценщику нужно сказать, чтобы установил рыночную стоимость именно на ту нужную дату. Оценщики имеют право и умеют производить такую оценку на прошедшую дату.

При реализации коммерческой недвижимости ИП, не имеет значения срок владения (более или менее года). Например, при продаже офисного здания, здания магазина, земельного участка с коммерческим целевым назначением — возникает налогооблагаемый доход от выбытия актива тоже в виде прироста стоимости.

Прирост стоимости по коммерческой недвижимости определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью — п2 ст180-3.

Первоначальной стоимостью такого имущества является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию — п3 ст180-3.

При этом эти затраты должны подтверждаться первичными документами.

При реализации такого имущества, полученного в виде наследования, благотворительности, для определения прироста применяется рыночная стоимость на дату приобретения, определенная оценщиком.

Если нет рыночной стоимости оценщика — по коммерческим зданиям и помещениям и по автотранспорту приростом считается вся сумма реализации. По земельному участку — берется оценка государства.

Ставка ИПН — 10%.

ИП на СНР может продавать другие основные средства (ОС), например, какое-нибудь оборудование для производства.

При такой реализации не имеет значения срок владения, прирост определяется по каждому ОС как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. Согласно ст.

180-3 НК РК первоначальной стоимостью ОС является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию. Естественно при наличии всех подтверждающих документов.

При отсутствии подтверждающих документов, приростом считается вся сумма реализации. ИПН начисляется на всю сумму по ставке 10%.

Во всех перечисленных случаях реализации имущества ИП на СНР обязан сдать декларацию по форме 220.00 до 31 марта года, следующего за отчетным и уплатить ИПН по ставке 10% до 10 апреля после сдачи декларации.

В квартальные декларации по форме 910.00 такой доход от продажи имущества ИП на СНР не включается. Соответственно такой доход не считается при определении превышения оборота для применения СНР — 10 млн в квартал.

Аскарова Э.Р. сертификат профбухгалтера DipIA IFA

Международный Диплом Внутреннего аудитора от IFA.

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП, ПРИ ПРОДАЖЕ КОММЕРЧЕСКОЙ НЕДВИЖИМОСТИ?

ИП на основе упрощенной декларации в 2010 году приобрело коммерческую недвижимость за 9 900 000 тенге. Был произведен капитальный ремонт недвижимости. Однако первичные документы по расходам на ремонт отсутствуют. Налог на имущество оплачивался в расчете 1/13 среднегодовой стоимости объекта.

В апреле 2012г была проведена независимая оценка имущества. Объект был оценен с учетом произведенного капитального ремонта на 26 400 000 тенге. С апреля 2012г налог на имущество оплачивался в расчете новой оценочной стоимости, т е 1/13 от среднегодовой стоимости 26 400 000 тенге.

В июне 2012г ИП продал вышеуказанную недвижимость за 22 000 000 тенге. Вопрос: 1. Какие возникают у ИП налоговые обязательства? 2. Нужно ли сдавать ф 220.00 за 2012г, какие приложения? 3.

Какую учитывать стоимость недвижимости при расчете дохода (убытка) при продаже недвижимости (стоимость покупки или оценочную стоимость), если объект был продан, ниже оценочной стоимости?

Положения НК. В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, по состоянию на 2012 год, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2, 10 пункта 1 статьи 85 , подпунктах 1, 4 статьи 177 Налогового кодекса.

Имущественный доход. Исчисление и уплата ИПН и представление налоговой отчетности по вышеперечисленным доходам производится в общеустановленном порядке. Подпунктом 1 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, отнесен и имущественный доход.

В соответствии с положениями статьи 180 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на праве собственности менее года (квартир, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков и (или) земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж, механических транспортных средств и прицепов). Имущественный доход возникает также при реализации недвижимого имущества, не перечисленного выше, независимо от периода нахождения на праве собственности. Это относится к таким объектам недвижимости, как магазины, киоски, бутики, павильоны, сооружения и другая коммерческая недвижимость. Кроме того, имущественным доходом признается прирост стоимости при реализации земельных участков и земельных долей, ценных бумаг, инвестиционного золота, долей участия.

Читайте так же:  Налоговая возврат денег за покупку квартиры

При этом пунктом 3 статьи 180 Налогового кодекса предусмотрено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, за исключением ценных бумаг и доли участия, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, если иное не установлено настоящей статьей. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество.

Источник: https://severouralsksrcn.ru/stati/1806-nalog-s-prodazhi-magazina-v-kazahstane

В каких случаях при продаже жилья и другой недвижимости необходимо платить налоги

Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Подоходный налог для человека возникает в том случае, если он владеет этим имуществом меньше года и имеет доход от продажи.

Алматинцы часто задают вопросы, как платить налоги при продаже земельных участков или квартир, или частных домов. Zakon.kz попросил рассказать об этом заместителя руководителя Департамента государственных доходов по г. Алматы Каната Балтабекова.

– Канат Жолтаевич, когда возникают обязательства по уплате налогов за реализованное имущество?

– В случае реализации такого имущества как, допустим, квартира, частный дом, земельный участок или автотранспорт, подоходный налог для человека возникает только в том случае, если он владеет этим имуществом меньше года и возникает положительная разница между ценой его приобретения и продажи. Так вот, эта разница и облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.

К примеру, человек приобрел земельный участок за 5 миллионов тенге, а через месяц продал за 7 миллионов. То есть он владеет землей менее года, и в результате продажи образовалась положительная для него разница в сумме 2 миллионов тенге. Данный прирост подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%. Получается, он должен заплатить налог 200 тысяч тенге.

– В каком документе должна быть зафиксирована дата возникновения права собственности на имущество?

– Хороший вопрос. Вы знаете, много случаев, когда человек, получив имущество в наследство или купив его по договору купли-продажи, регистрирует право собственности не в день приобретения, а спустя некоторое время.

Хочу пояснить, что в случае с жилой недвижимостью, право собственности возникает с даты его регистрации в органах юстиции, а не с момента заключения договора купли-продажи.

А при реализации земельного участка, не имеющего никаких построек, – с даты возникновения права собственности, например, с даты вынесения решения о выделении земельного участка или заключения договора приобретения.

– От какой стоимости нужно отталкиваться при продаже недвижимости, которую человек получил в наследство или недавно построил?

– При продаже недвижимости, полученной в наследство, период владения которой составляет менее одного года, необходимо применять оценочную стоимость. Разница между ценой реализации и оценочной стоимостью облагается 10% налогом.

Здесь хотелось бы обратить внимание, что заключение об оценочной стоимости должно быть произведено на дату возникновения права собственности, то есть, на дату регистрации в органах юстиции. Оценку необходимо произвести не позднее 31 марта года, следующего за годом реализации такого имущества.

– А если человек пропустил эту дату?

– Тогда применяется оценочная стоимость, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации права на недвижимое имущество.

В случае реализации построенной недавно недвижимости, также применима оценочная стоимость. Например, человек построил индивидуальный жилой дом на собственном земельном участке. После завершения строительства, необходимо получить акт ввода в эксплуатацию и зарегистрировать право собственности на дом в органах юстиции.

Затем нужно получить заключение об оценочной стоимости вновь построенного дома вместе с земельным участком, и в случае реализации данной недвижимости в течение года со дня регистрации права собственности, произвести исчисление налога исходя из стоимости реализации и оценочной стоимости.

В случае возникновения положительной разницы – произвести уплату ИПН с применением 10 процентной ставки налога.

– Бывают случаи, когда владелец дома решил сделать перепланировку, снести стены, увеличить жилплощадь и так далее. Затем он проводит перерегистрацию дома в органах юстиции и продает его. Возникает ли налог при продаже недвижимости, если со дня ее перерегистрации прошло менее года?

– Если в результате перепланировки жилая площадь не увеличилась, то при продаже обязательств по уплате налога не возникает. А если жилая площадь была увеличена или построены дополнительные объекты, которые подлежат государственной регистрации, то налогообложению подлежит только та доля пристройки, которая была зарегистрирована в период менее года.

– А если человек, например, купил квартиру за 7 миллионов тенге и в течение года продал за ту же цену, то он не платит налог и не сдает налоговый отчет?

– Совершенно верно. Поскольку отсутствует положительная разница между ценой реализации квартиры и ценой ее приобретения, доход от прироста стоимости не возникает. Следовательно, у такого физического лица отсутствуют обязательства по уплате индивидуального подоходного налога и представлению декларации по ИПН. Однако налог на имущество за период его владения оплатить нужно.

– В какие сроки необходимо оплачивать индивидуальный подоходный налог?

– Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. В органы государственных доходов необходимо представить налоговую отчетность по форме 240.00, где отражаются сведения об объекте налогообложения, и производится исчисление налога.

Уплата ИПН по итогам налогового периода производится налогоплательщиком самостоятельно по месту жительства не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

То есть, если у вас в течение 2017 года возник имущественный доход при продаже недвижимости, то вам нужно будет представить налоговую декларацию до 31 марта 2018 года и произвести уплату налога не позднее 10 апреля 2018 года.

Торгын Нурсеитова

Больше новостей в Telegram-канале «zakon.kz». Подписывайся!

Источник: https://www.zakon.kz/4885096-v-kakih-sluchayah-pri-prodazhe-zhilya-i.html

Как получить льготу по налогу на имущество ип на усн

Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей, а также организации от уплаты некоторых налогов.

Федеральная налоговая служба

Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей, а также организации от уплаты некоторых налогов.

Это касается и налога на имущество при УСН в 2019 году.

Тем не менее, существуют некоторые важные исключения, о которых вы сможете узнать, прочитав эту статью.

В частности, в перечень имущества, с которого необходимо будет уплатить налог, входит следующее: 1. Жилые помещения (жилые дома), неучтенные на балансе в качестве основных средств.

Межрайонная ИФНС России № 1 по

Объекты: В специальном законе субъекта РФ должны содержаться виды имущества, подлежащего обложению налогом по кадастровой оценке.

Для получения конкретных сведений по объекту, рекомендуем обратиться в ФНС или в Росреестр вашего субъекта с соответствующим запросом.

  • Налог на имущество относится к региональным налогам.
  • Это означает, что используя нормы НК РФ, местные власти разрабатывают и утверждают свои законодательные акты, действующие в пределах конкретного региона.
  • В 2019 году организации и ИП на УСН не имеют обязанности уплачивать налог на имущество, если оно не соответствует нормам регионального законодательства.
  • В случае если имущество все же подходит по критериям для уплаты налога, то нужно обратить внимание на ряд важных моментов, а именно: 1.
  • Налоговая ставка, зависящая от вида имущества (точное значение ставки содержится в законах российских субъектов, а предельные показатели – в пункте 1.1 статьи 380 Налогового кодекса).

Исходя из п.1 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, установленные местными органами власти, не могут превышать 2,2%.

Наличие льгот по налогу (могут устанавливаться льготы для определенных организаций).

Критерии малого предприятия 2019

Обычно срок уплаты налога не превышает месяца по завершении квартала.

  • Входит ли объект имущества в кадастровый перечень, утвержденный властями российского субъекта (на основании пункта 7 статьи 378.2 НК РФ).
  • Если объект входит в данный перечень, то налог подлежит уплате, а если нет – то платить налог нет никакой необходимости.
  • Порядок расчета налога на имущество зависит от кадастровой стоимости объекта (в соответствии с государственной кадастровой оценкой).

Добавим, что для того, чтобы выяснить стоимость объекта имущества по кадастру, следует подать запрос.

Сделать это можно одним из следующих способов: На официальном ресурсе Росреестра вы можете получить интересующую вас информации о внесении объекта имущества в государственный кадастр недвижимости.

Консультант Плюс” – законодательство РФ

В Беларуси завершается работа по комплексной корректировке Налогового кодекса, главная цель которой – совершенствование администрирования налоговой системы, упрощение порядка исчисления и уплаты налогов, снижение налоговой нагрузки.

Проект обновленного Налогового кодекса принят Палатой представителей во втором чтении.

Во время онлайн-конференции заместитель Министра финансов Республики Беларусь Дмитрий Кийко и заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Селицкая рассказали о новых подходах к организации работы налоговых органов и ответили на вопросы посетителей сайта.

Особенности освобождения налогоплательщиков, применяющих

– Напомните, пожалуйста, какие новшества появятся для бизнеса и физлиц в связи с вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса.

Кийко Дмитрий: Приблизительно в это время год назад глава государства дал поручение подготовить новую редакцию Налогового кодекса.

  • В первую очередь необходимо было сделать его более понятным для плательщиков, принять меры по улучшению налогового администрирования, стимулированию инвестиционной деятельности, что вытекало из норм Декрета №7 «О развитии предпринимательства».
  • Была проведена обширная, плодотворная работа над новой редакцией.
  • Определены формат внесения этих изменений, двухуровневая система отработки и принятия решений.

Полное освобождение от налогообложения в случае нераспределения прибыли на эти цели в течение пяти лет.

Плательщикам предоставляется право при исчислении налога на прибыль учитывать некоторые виды затрат, которые в настоящее время не учитываются при налогообложении.

Предусмотрено право включать в состав внереализационных доходов резервы по сомнительным долгам.

В статье 378.2 Налогового кодекса РФ рассмотрены все вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество предпринимателями и организациями, которые работают на УСН.

Одновременно с этим у плательщиков налога на прибыль появляется возможность учитывать отдельные виды внереализационных расходов по факту поступления денежных средств.

Важные изменения УСН в 2019 году — СКБ Контур

Для ИП при применении общего порядка и упрощенной системы налогообложения с 1 января 2019 года предусматривается возможность учета доходов, выручки не только по методу оплаты, но и по методу начисления.

  • Дополнительно в отношении ИП, осуществляющих реализацию потребителям работ и услуг, введен принцип добровольности уплаты единого налога.
  • Кодекс содержит ряд изменений, которые коснутся и физических лиц.
  • Так, в отношении доходов от сдачи иным физическим лицам в аренду, внаем жилых и нежилых помещений, машино-мест предусматривается уплата подоходного налога в фиксированных суммах независимо от величины таких доходов.
  • Расширен перечень категорий, имеющих право на получение стандартного налогового вычета по подоходному налогу.

Воспользоваться данным правом теперь смогут родители, супруг, супруга, опекун или попечитель, которые осуществляют уход за инвалидами I и II группы старше 18 лет.

Налог на имущество УСН в 2019 –

Отменено ограничение суммы расходов на уплату страховых взносов страховым организациям Беларуси по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов для предоставления социального налогового вычета.

  • Реализован экстерриториальный принцип обслуживания плательщиков – физических лиц – позволяющий обращаться в любой налоговый орган.
  • Особое внимание при подготовке новой редакции кодекса уделено вопросам упрощения налогового администрирования.
  • Изменены подходы к приостановлению операций по счетам плательщиков, имеющих задолженность по текущим платежам в бюджет.
  • Речь идет о делении плательщиков на группы по степени риска.

Дополнительно к залогу и поручительству введен новый способ обеспечения исполнения налогового обязательства – банковская гарантия.

Усовершенствован порядок взыскания дебиторской задолженности, изменены подходы к начислению пеней в части их ограничения суммой, доначисленной по результатам проверок налога.

С 3 до 5 лет увеличен период для зачета (возврата) излишне уплаченных налогов, сборов и пошлин.

Налог на имущество ИП порядок оплаты и освобождение

Один из вопросов, который вызвал достаточно бурную дискуссию, – отмена повышающих коэффициентов к ставке имущественных налогов, которые сегодня местные Советы депутатов имеют право реализовывать на соответствующих административно-территориальных единицах.

Сегодня это право предусматривает возможность увеличить стандартные ставки налога на недвижимость и налога на землю до 2,5 раза.

Продажа недвижимости и другого имущества физлицом или ИП: где грань между доходами от предпринимательской деятельности и личными доходами?

Продажа вновь построенных домов ИП и налоговые обязательства

Роман Милехин

Аудитор “Сибирская Юридическая Компания-Аудит”

специально для ГАРАНТ.РУ

В Налоговом кодексе определение предпринимательской деятельности отсутствует, поэтому на основании ст.

11 НК РФ следует обратиться к формулировке, указанной в Гражданском кодексе: под нею понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 16 июля 2015 г.

№ 1770-О указал, что данное понятие носит общий характер нормы-дефиниции, поэтому вопрос о квалификации той или иной деятельности физических лиц в качестве предпринимательской разрешается правоприменительными органами на основании фактических обстоятельств конкретного дела.

Отсутствие четких критериев приводит к большому количеству споров в судебных инстанциях. В этой колонке я попробую выделить основные моменты, учитывая которые, можно с большой вероятностью избежать негативных последствий.

С 1 января 2019 года вступили в силу законодательные изменения, которые существенно улучшают положения некоторых налогоплательщиков.

Так, теперь с указанной даты освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности (п.

17.1 ст. 217 НК РФ). При этом минимальный срок владения жильем в соответствии со ст. 217.1 НК РФ должен составлять три года или пять лет в зависимости от способа получения недвижимости.

В своих разъяснениях к данным поправкам ФНС России использовала несколько иную формулировку, указав, что освобождаются от НДФЛ “бывшие индивидуальные предприниматели, которые использовали это имущество в своей деятельности”.1

Такая формулировка вызывает несколько вопросов:

  • сможет ли физическое лицо, которое не зарегистрировало ИП, но осуществляло предпринимательскую деятельность, воспользоваться льготой?
  • Когда предпринимательская деятельность с использованием данного имущества должна была прекратиться?

С другой стороны, раз в НК РФ о “бывших предпринимателях” нет ни слова, то, на мой взгляд, причин для беспокойства нет.

В дальнейшем при рассмотрении конкретных ситуаций всегда следует учитывать данное нововведение.

Критерий “систематическое получение прибыли”

Понятие “систематическое получение прибыли” прямо не закреплено в НК РФ или ГК РФ.

В судебной практике при рассмотрении вопроса отнесения дохода к деятельности ИП или физического лица встречается следующее определение: деятельность является систематической, если в течение календарного года было совершено как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 мая 2017 г. № 13АП-8286/2017). Например, продажа физическим лицом одного объекта недвижимости, не попадает под понятие предпринимательской деятельности. Однако если вы периодически покупаете и продаете объекты недвижимости, не используя данные объекты в личных целях, то такая деятельность с большой вероятностью будет признана налоговыми органами предпринимательской, даже если вы не зарегистрировали ИП. Так, например, Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015 встал на сторону налоговых органов, подтвердив правомерность доначислений налога по УСН от операций по купле-продаже квартир, которые не использовались в личных целях, посчитав данные операции предпринимательской деятельностью.

Отнесение имущества к предпринимательской деятельности

Данный критерий очень важен, так как если физическое лицо захочет продать недвижимость, но выяснится, что оно использовалось в предпринимательской деятельности, а с момента приобретения не прошло 5 лет (в некоторых случаях 3 года), то необходимо будет заплатить НДФЛ в размере 13% со всей цены продажи.

Физическое лицо лишится следующих “льгот”:

  • получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);

или

  • возможность уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Еще раз напомню, что с 1 января 2019 года, если срок владения составляет 5 лет (в некоторых случаях 3 года), то при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, физическому лицу уплачивать НДФЛ не нужно.

Для ИП ситуация следующая. Наличие ИП не влияет на отнесение имущества к предпринимательской деятельности, но воспользоваться правом не платить НДФЛ, введенным с 2019 года для физлиц, ИП не сможет. Поэтому придется уплатить налог при продаже недвижимости по установленному налогоплательщиком режиму налогообложения.

Вопрос отнесения имущества к предпринимательской деятельности также непростой и зависит от конкретных ситуаций.

Анализ судебной практики показывает, что определяющим фактом является использование имущества для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью потребностей (Определение Конституционного суда РФ от 29 мая 2018 № 1122-О, Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015). Четкие критерии отсутствуют, поэтому каждую ситуацию следует рассматривать индивидуально.

Многим, думаю, интересен вопрос, является ли продажа квартиры, сдаваемой ранее в аренду, доходом от предпринимательской деятельности? Все зависит от обстоятельств сдачи недвижимости в аренду.

Например, если незарегистрированное в качестве ИП лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 2).

Точные временные рамки в законодательстве не указаны, но с большой вероятностью сдача в аренду на протяжении года, а также отсутствие обстоятельств, подтверждающих желание использовать имущества для личных нужд, будет признана налоговыми органами предпринимательской деятельностью, следовательно, при дальнейшей продаже имущества, сдаваемого в аренду, не удастся воспользоваться указанными выше “льготами”.

Данные выводы применимы и для ИП, если недвижимость приобретается для личных целей, то вопросов не возникнет при продаже, но если недвижимость сдавалась в аренду в течение длительного срока (длительность будет оцениваться судом), то при продаже, “льготами” воспользоваться не получится.

Еще более рискованная ситуация, если вы приобрели несколько квартир и сдаете их в аренду. Независимо от регистрации в качестве ИП сдача имущества в аренду в данном случае будет являться предпринимательской деятельностью

При продаже данных квартир, если срок владения составляет более пяти лет, то, учитывая нововведения, появилось право не платить НДФЛ. Правда, это касается только физических лиц, поэтому, пока непонятно как налоговые органы будут реагировать, если вы “случайно” закрыли ИП перед продажей.

Если срок владения составит менее пяти лет, то при продаже воспользоваться имущественными вычетами вы как физическое лицо или как ИП не сможете.

Указание деятельности ИП по продаже недвижимости или сдаче в аренду в ЕГРИП

ИП при государственной регистрации указывают виды экономической деятельности, которыми планируют заниматься. Данная информация вносится в ЕГРИП.

Например, ИП ведет зарегистрированную в реестре деятельность, используя при этом собственное помещение. Далее, принимает решение о продаже данного помещения, а такой вид деятельности как купля-продажа недвижимости не зарегистрирован в ЕГРИП.

Налоговые органы, учитывая сложившуюся судебно-арбитражную практику, согласились с тем, что факт отсутствия в ЕГРИП какого-то вида деятельности не влияет на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств (письмо ФНС России от 3 сентября 2018 г. № ЕД-19-2/263@).

Таким образом, при продаже недвижимости, даже если такой вид деятельности не зарегистрирован в ЕГРИП, ИП сможет применить по сделке используемый им налоговый режим.

***

Подводя итоги, можно отметить, что на данный момент вопрос отнесения доходов от предпринимательской деятельности или личных доходов физического лица законодательно не закреплен и будет рассматриваться налоговыми и судебными органами по совокупности фактов каждой конкретной ситуации. Так что прежде чем продать свое имущество, рекомендую внимательно оценить возможные риски и последствия.

______________________________

1 С этими разъяснениями можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России в разделе “Новости” от 11 января 2019 года: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8280775/.

Источник: https://www.garant.ru/ia/opinion/author/milehin/1257362/

Юридическое дело
Добавить комментарий