Расчет по договору подряда

Расчет оплаты по договору подряда

Расчет по договору подряда

Привлекая к работе нового сотрудника, работодатель должен заключить с ним договор.

Это может быть либо трудовой договор, либо договор гражданско-правового характера, который предусматривает выполнение работ или оказание услуг, например, договор подряда.

Трудовой договор — это соглашение, заключенное работодателем и сотрудником в письменном виде, которое устанавливает их взаимные обязанности.

По соглашению работодатель обязуется дать работнику трудовое место, вовремя платить зарплату и обеспечить надлежащие условия труда, а работник обязуется добросовестно выполнять свои обязанности и соблюдать правила фирмы.

Договор гражданско-правового характера — это соглашение заказчика и исполнителя, оформленное без вступления в трудовые отношения, по которому сотрудник получает оговоренное вознаграждение за заранее определенный результат работы, выполненный внештатно.

К договорам ГПХ относят договор подряда, авторский договор, договор возмездного оказания услуг.

Заключая договор ГПХ, работодатель не делает никаких записей в трудовой книжке работника.

Тем не менее, период работы по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, включается в страховой стаж, дающий право на страховую пенсию по старости (п.

13 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв.

Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015).

Размер пени за просрочку оплаты по договору

Продолжительность периода работы, который включается в страховой стаж, определяется по сроку действия договора ГПХ.

Кроме того, работодатель обязан перечислять в Пенсионный фонд страховые взносы, которые он начислил на вознаграждение по договору ГПХ.

В результате пенсионные накопления работника, заключившего договор подряда, пополнятся так же, как и пенсионные накопления работника, который работает по трудовому договору.

Сведения о выплатах, начисленных по договору ГПХ, и о сумме страховых взносов, перечисленных в ПФР, работодатель обязан представить в пенсионный фонд в составе расчетов по страховым взносам.

Таким образом, с точки зрения будущей пенсии для работника не имеет значения, по какому договору работать — по трудовому договору или по договору ГПХ.

Однако между этими договорами есть существенные различия, о которых мы и хотим рассказать.

Если с работником заключен трудовой договор, все взаимоотношения с ним работодатель строит на основании Трудового кодекса.

Иными словами, все вопросы, связанные с трудовой деятельностью, решаются согласно трудовому законодательству.

Заключая договор подряда, работодатель ориентируется только на положения Гражданского кодекса РФ.

Стороны трудового договора — это работодатель и работник, а при заключении договора подряда — заказчик (организация, физлицо) и подрядчик (физическое лицо, организация).

Наиболее важное отличие трудового договора от договора ГПХ — предмет договора.

Предмет трудового договора — ЛИЧНОЕ выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности (ст. То есть некий продолжительный ПРОЦЕСС работы, который повторяется работником изо дня в день. Процесс выполнения работы заказчика не интересует, хотя он может проверять ход выполнения работы подрядчиком.

Предмет договора ГПХ — конечный РЕЗУЛЬТАТ работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором (п. К установленному сроку подрядчик выполняет задание и передает результат своей работы заказчику на основании Акта выполненных работ (оказанных услуг). Рабочий процесс каждого штатного работника должен быть согласован с режимом работы организации.

Этот документ — основание для выплаты подрядчику вознаграждения. Поэтому работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР ст. Это значит, что работник должен: ПВТР предусматривают, что у работника есть начальник, распоряжения которого он выполняет, и, возможно, есть подчиненные, работой которых он руководит.

При выполнении задания подрядчик может привлекать субподрядчиков (других лиц), если в договоре не предусмотрено личное выполнение задачи. То есть рабочий процесс штатного работника регламентирован работодателем.

В течение рабочего времени работник находится под контролем работодателя.

На лицо, которое заключило договор ГПХ, не распространяются внутренние локальные акты заказчика.

Поэтому он не подчиняется внутреннему трудовому распорядку организации, а также ее должностным лицам.

Заказчик в любое время может проверить ход выполнения задания подрядчиком, но не может давать ему какие-либо обязательные указания (ст. Время, которое отработал сотрудник, фиксируется в Табеле учета рабочего времени.

Для работников, которым установлена повременная оплата, этот документ является основанием для начисления заработной платы.

Дата оплаты по договору подряда в отчетности

Наиболее важное отличие трудового договора от договора ГПХ — предмет договора.

Предмет трудового договора — ЛИЧНОЕ выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности (ст. То есть некий продолжительный ПРОЦЕСС работы, который повторяется работником изо дня в день. Процесс выполнения работы заказчика не интересует, хотя он может проверять ход выполнения работы подрядчиком.

Предмет договора ГПХ — конечный РЕЗУЛЬТАТ работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором (п. К установленному сроку подрядчик выполняет задание и передает результат своей работы заказчику на основании Акта выполненных работ (оказанных услуг). Рабочий процесс каждого штатного работника должен быть согласован с режимом работы организации.

Этот документ — основание для выплаты подрядчику вознаграждения. Поэтому работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР ст. Это значит, что работник должен: ПВТР предусматривают, что у работника есть начальник, распоряжения которого он выполняет, и, возможно, есть подчиненные, работой которых он руководит.

При выполнении задания подрядчик может привлекать субподрядчиков (других лиц), если в договоре не предусмотрено личное выполнение задачи. То есть рабочий процесс штатного работника регламентирован работодателем.

В течение рабочего времени работник находится под контролем работодателя.

На лицо, которое заключило договор ГПХ, не распространяются внутренние локальные акты заказчика.

Поэтому он не подчиняется внутреннему трудовому распорядку организации, а также ее должностным лицам.

Заказчик в любое время может проверить ход выполнения задания подрядчиком, но не может давать ему какие-либо обязательные указания (ст. Время, которое отработал сотрудник, фиксируется в Табеле учета рабочего времени.

Для работников, которым установлена повременная оплата, этот документ является основанием для начисления заработной платы.

Срок оплаты по договору подряда определяется по ст. 314 ГК РФ

Сдельщикам зарплата начисляется на основании закрытых нарядов, которые подтверждают факт выполнения определенного объема работы.

Подрядчик самостоятельно определяет режим работы, разрабатывает план выполнения задания, устанавливает ежедневный объем работы.

Заказчик не учитывает рабочее время, потраченное подрядчиком на выполнение задания, и не доплачивает подрядчику за сверхурочную работу и работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Работодатель обязан обеспечить штатному работнику соответствующие условия труда: оборудовать рабочее место, дать необходимые инструменты, проинструктировать по технике безопасности, выдать спецодежду и спецобувь, если это необходимо, а также обеспечить необходимыми материалами (ст. По договору ГПХ заказчик не обязан создавать рабочее место и его оборудовать.

Он не отвечает за технику безопасности и охрану труда. Что касается материалов, в договоре подряда определяется, должен ли заказчик обеспечить подрядчика материалами и инструментами. Принимая на работу сотрудника по трудовому договору, работодатель оформляет приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку по форме № Т-2.

Если такого условия нет, подрядчик использует свои материалы и инструменты (п. Кроме того, ему нужно сделать запись в трудовой книжке работника.

При заключении договора ГПХ эти формальности не нужны. За свою работу сотрудник организации ежемесячно получает заработную плату, размер которой определяется трудовым договором. За нарушение сроков выплаты заработной платы работодатель выплачивает работнику компенсацию, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

По договору ГПХ подрядчик получит вознаграждение только после выполнения всего объема работ.

Поэтому когда процесс работы занимает несколько месяцев, заказчик не обязан ежемесячно делать выплаты.

Если к установленному сроку работа исполнителем не закончена, то вознаграждение не выплачивается.

В то же время договором подряда может быть предусмотрено условие о выплате аванса или о поэтапной сдаче работ.

В последнем случае заказчик будет оплачивать отдельные этапы, принятые им по Акту.

Направить в служебную командировку работодатель может только работника, с которым у него заключен трудовой договор (ст. При этом за время командировки за работником будет сохраняться его должность и средний заработок.

Кроме того, работодатель обязан возместить работнику расходы, связанные со служебной командировкой — расходы на проезд, расходы на проживание, суточные (ст. Поездка подрядчика в рамках договора ГПХ не рассматривается как служебная командировка.

Поэтому выплата суточных подрядчику за время поездки невозможна.

Заказчик может компенсировать подрядчику расходы на проезд и на проживание, если это предусмотрено договором.

Для отражения расчетов по оплате труда с работником организации используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расчеты с подрядчиком, заключившим договор ГПХ, организация должна отражать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Сформируем таблицу и выделим основные признаки, которые отличают эти два договора друг от друга.

Сравнение поможет определить, когда лучше заключить трудовой договор, а когда остановиться на договоре подряда.

Больничный по договору подряда 2019 urist-

Режим работы подрядчика не согласуется с режимом организации, но должен соответствовать срокам, оговоренным в договоре.

Подрядчик самостоятельно выбирает время работы и работает в выходные и праздники без доплаты.

В условиях договора заранее оговаривается, будут ли предоставлены исполнителю инструменты и материалы для выполнения работ.

Если такого условия нет, подрядчик работает своими инструментами и материалами.

Сотрудник, заключивший трудовой договор, работает в должности, которая указана в штатном расписании (ст. Таким образом, количество работников, с которыми работодатель может заключить трудовой договор, ограничивается штатным расписанием.

Это ограничение действует в случае, когда штатное расписание организации или учреждения утверждается вышестоящим органом, и работодатель не может его изменить.

Заключать договор ГПХ работодатель может и с теми работниками, должность которых в штатном расписании не предусмотрена.

А это значит, что работодатель может принять на работу неограниченное количество внештатных работников.

Поскольку граждане и юридические лица свободны в заключении договоров (ст.

421 ГК РФ), то при заключении договора ГПХ работодатель может отказать любому претенденту, не объясняя причин отказа.

Режим работы подрядчика не согласуется с режимом организации, но должен соответствовать срокам, оговоренным в договоре.

Подрядчик самостоятельно выбирает время работы и работает в выходные и праздники без доплаты.

В условиях договора заранее оговаривается, будут ли предоставлены исполнителю инструменты и материалы для выполнения работ.

Если такого условия нет, подрядчик работает своими инструментами и материалами.

Сотрудник, заключивший трудовой договор, работает в должности, которая указана в штатном расписании (ст. Таким образом, количество работников, с которыми работодатель может заключить трудовой договор, ограничивается штатным расписанием.

Это ограничение действует в случае, когда штатное расписание организации или учреждения утверждается вышестоящим органом, и работодатель не может его изменить.

Заключать договор ГПХ работодатель может и с теми работниками, должность которых в штатном расписании не предусмотрена.

А это значит, что работодатель может принять на работу неограниченное количество внештатных работников.

Поскольку граждане и юридические лица свободны в заключении договоров (ст.

421 ГК РФ), то при заключении договора ГПХ работодатель может отказать любому претенденту, не объясняя причин отказа.

Источник: //oxbridge.spb.ru/kodeks/raschet-oplaty-po-dogovoru-podryada

Расчеты по договору подряда

Расчет по договору подряда

1. Начисление по договору ГПХ производите датой подписания акта выполненных работ с исполнителями, соответственно так же начисляете и взносы.

Следовательно, вознаграждение по гражданско-правовому договору о выполнении работ или оказании услуг включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения.

То есть налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода 03.08.2015 г. Точно также и со взносами в ПФР.

2. Платежные поручения на перечисления НДФЛ и взносов заполняете таким же образом, как при перечислении взносов и налога за сотрудников. В назначении платежа пропишите – перечисление НДФЛ (страховых взносов) с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору, с указанием номера и даты.

3. Такие доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ) умершего работника, с которых НДФЛ не удерживался, в справке 2-НДФЛ не отражаются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

НДФЛ

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).

И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).

Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России.

НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте.

Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ*.

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В бухучете удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– перечислен в бюджет НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших гражданско-правовой договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению этого обособленного подразделения. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/3-216.

С выплат резидентам за выполнение работ (оказание услуг) налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С выплат нерезидентам НДФЛ удержите по ставке 30 процентов. Исключение составляют нерезиденты, которые признаются высококвалифицированными специалистами.

Независимо от налогового статуса с их доходов налог удержите по ставке 13 процентов. Об этом говорится в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. При расчете НДФЛ резидентам учитывайте профессиональный налоговый вычет (п. 3 ст.

 210 НК РФ). Нерезидентам вычет не предоставляйте (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Вознаграждение (аванс) по гражданско-правовому договору о выполнении работ или оказании услуг включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (аванса) в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги). То есть налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата – аванс или окончательный расчет по договору.

Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.

Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный налог перечислите в бюджет в следующие сроки:

  • в день получения денег в банке, если организация выплатит исполнителю вознаграждение наличными, полученными с расчетного счета;
  • в день перечисления денег на счет исполнителя, если организация выплатит вознаграждение в безналичном порядке;
  • на следующий день после выдачи вознаграждения, если организация выплатит его из других источников (например, из наличной выручки).

Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ*.

Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте об этом налоговую инспекцию по месту учета организации, а также гражданина, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Когда начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ (оказания услуг) или в момент окончательных расчетов

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т. д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не содержит.

Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены*.

Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которую можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.

Из рекомендации «Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам»

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

3. Ситуация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Организация – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.

), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ).

Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г.

№ 03-04-08/8809, от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797.

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую организация – налоговый агент должна будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно*.

Из рекомендации «С каких выплат удерживать НДФЛ»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/109766-raschety-po-dogovoru-podryada

Компенсация расходов на проезд и проживание по договору подряда

Расчет по договору подряда

Как в учете организации отразить начисление и выплату физическому лицу по договору подряда вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходов на проезд и проживание)?

Организация заключила с физическим лицом (далее — подрядчик) договор подряда на выполнение работ, связанных с предпринимательской деятельностью организации.

Согласно договору подряда за выполненную работу организация:

— выплачивает подрядчику вознаграждение в размере 800 руб.;

— компенсирует расходы, связанные с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки на основании подтверждающих документов в размере 150 руб.

В соответствии с договором подряда организация уплачивает за подрядчика обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Расчеты с подрядчиком произведены после подписания акта выполненных работ к договору подряда.

Подрядчик не осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и им не были представлены в организацию ни письменное заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу, ни трудовая книжка.

Организация начисляет и уплачивает страховой взнос в Белгосстрах в размере 0,50%.

Общие положения

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) .

При заключении договора подряда организация и физическое лицо действуют в рамках гражданско-правового законодательства, следовательно, действие ТК на данный вид договора не распространяется .

В договоре подряда с физическим лицом должны быть закреплены в том числе следующие существенные условия:

— порядок расчета по договору, включая суммы, подлежащие выплате. В рассматриваемой ситуации цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся вознаграждение;

— обязательство заказчика по уплате за подрядчика страховых взносов в ФСЗН, а также по уплате страховых взносов в Белгосстрах в случае выполнения работ в месте, предоставленном заказчиком .

Так как поездка подрядчика в другую местность для выполнения работ по договору подряда не является командировкой, то организация и подрядчик вправе установить размер компенсации расходов по соглашению сторон .

В рассматриваемой ситуации стороны установили размер компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в размере норм, установленных законодательством Республики Беларусь, при направлении работников в служебные командировки, что не противоречит нормам законодательства Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет

Для расчетов с подрядчиком по договору подряда организация вправе использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Суммы вознаграждения и компенсации расходов, связанных с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), в зависимости от вида осуществляемой организацией предпринимательской деятельности могут включаться:

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве прямых затрат с отражение по дебету счета 20 «Основное производство»;

— в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общепроизводственных и управленческих (общехозяйственных) расходов с отражением по дебету счета 25 «Общепроизводственные затраты» и дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (44 «Расходы на реализацию») соответственно;

— в расходы на реализацию с отражением по дебету счета 44 «Расходы на реализацию» .

Выплата денежных средств физическому лицу по договору подряда отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в корреспонденции с кредитом:

— счета 50 «Касса» — в случае выплаты наличных денежных средств из кассы организации ;

— счета 51 «Расчетные счета» — в случае перечисления денежных средств с расчетного счета организации .

Начисление страховых взносов в ФСЗН (за счет средств нанимателя) и Белгосстрах отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») соответственно.

Суммы удержанного подоходного налога и страхового взноса в ФСЗН, исчисляемые за счет средств подрядчика, отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно .

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица .

Вознаграждения за выполненную работу, получаемые плательщиками от белорусских организаций, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений, признаются доходом, который подлежит обложению подоходным налогом .

Ставка подоходного налога установлена в размере 13% .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате .

При оплате плательщику расходов на служебные командировки на территории Республики Беларусь освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

— суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

— фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

— иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организаций, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством.

При этом аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым плательщикам не по месту основной работы, в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами .

Таким образом, в рассматриваемой ситуации компенсация подрядчику в соответствии с договором подряда расходов, связанных с выполнением работ в другой местности, а именно: расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, освобождается от обложения подоходным налогом.

Страховые взносы в ФСЗН

Выплата вознаграждения физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН .

Организации, привлекающие физических лиц к выполнению работ по гражданско-правовым договорам, уплачивают взносы в ФСЗН в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц .

Расходы, которые компенсируются в соответствии с условиями договора подряда, сверх предусмотренной суммы вознаграждения и подтвержденные документально, не признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Страховые взносы в Белгосстрах

В рассматриваемой ситуации с суммы вознаграждения по договору подряда организация уплачивает взносы в Белгосстрах, так как считается, что конкретное место выполнения работ подрядчиком, в том числе и в другой местности, предоставлено организацией .

Из разъяснений специалистов Белгосстраха следует, что к расходам, подлежащим возмещению, применяется тот же подход, что и при начислении взносов в ФСЗН.

Страховые взносы в Белгосстрах уплачиваются страхователями в белорусских рублях не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы .

Налог на прибыль

Вознаграждение и расходы, компенсируемые физическому лицу в соответствии с условиями договора подряда, связанные с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание в другом городе в период проведения работ), а также начисленные на вознаграждение страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в рассматриваемой ситуации связаны с предпринимательской деятельностью организации и включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли .

Таблица бухгалтерских записей

операцийДебетКредитСумма,руб.Первичныйдокумент
Отражено вознаграждение по договору подряда20 (25, 26, 44)60 (70)800Акт выполненных работ к договору подряда
Отражены расходы, связанные с выполнением работ в другой местности (расходы на проезд и проживание), компенсируемые организацией20 (25, 26, 44)60 (70)150Акт выполненных работ к договору подряда, подтверждающие документы
Удержан подоходный налог из доходов подрядчика(800 x 13%)60 (70)68-4104Бухгалтерская справка-расчет
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН из доходов подрядчика(800 x 1%)60 (70)698Бухгалтерская справка-расчет
Начислен обязательный страховой взнос в ФСЗН за счет организации (800 x (28% + 6%))20 (25, 26, 44)69272Бухгалтерская справка-расчет
Начислен страховой взнос в Белгосстрах за счет организации (800 x 0,5%)20 (25, 26, 44)76-24Бухгалтерская справка-расчет
Произведены расчеты с подрядчиком(800 + 150 — 104 — 8)60 (70)50 (51)838Расходный кассовый ордер, кассовая книга, платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислен подоходный налог (по сроку уплаты)68-451104Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислен страховой взнос в ФСЗН (по сроку уплаты)(8 + 272)6951280Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислены страховые взносы в Белгосстрах (по сроку уплаты)76-2514Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
———————————Учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат .

Источник: //ilex.by/kompensatsiya-rashodov-na-proezd-i-prozhivanie-po-dogovoru-podryada/

Вознаграждение по договору подряда не привязано к минимальной заработной плате, и его начисление можно отражать на счете 70

Расчет по договору подряда

В настоящее время Трудовым кодексом РБ установлен минимальный социальный стандарт в области оплаты труда – минимальная заработная плата. Мы неоднократно рассматривали вопросы по этой теме, а сегодня обратим внимание на выплаты, которые организации производят по договорам подряда.

Из письма в редакцию:

“В нашей организации имеет место выполнение работ по договорам подряда. С учетом этого возникают следующие вопросы:

– может ли вознаграждение, предусмотренное по договору подряда с гражданином, быть ниже размера минимальной заработной платы?

– на каком счете бухгалтерского учета следует отражать расчеты с гражданами, выполняющими работы по договорам подряда?”

Вознаграждение по договору подряда может быть ниже 1 000 000 руб.

Спасибо Вам за вопросы. Сегодня довольно сложно найти организацию, в которой не прибегали бы к услугам граждан, выполняющих работы, услуги не по трудовому договору, а по договору подряда.

В таком случае взаимоотношения между исполнителем работ, услуг и нанимателем регулируют нормы Указа Президента РБ от 06.07.

2005 № 314 “О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам” (далее – Указ № 314) и Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

Справочно: юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, следующие существенные условия:

– порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;

– обязательство заказчика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты;

– обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора и ответственность за их невыполнение;

– основания досрочного расторжения гражданско-правового договора;

– ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки (подп. 1.1 п. 1 Указа № 314).

К числу существенных условий, требующих закрепления в договоре, относятся определение стоимости работы, т.е. суммы, подлежащей выплате по факту выполнения работ, услуг.

Определяя цену работы по договору подряда, обратите внимание на ст. 663 ГК, которой предусмотрено следующее:

– в договоре подряда необходимо указать цену подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена работы может быть определена путем составления сметы;

– цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Обратимся к норме ст. 59 Трудового кодекса РБ (далее – ТК): минимальная заработная плата (месячная и часовая) – государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда.

Заметим, что обязательства, возникающие на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, не подпадают под действие ТК (п. 2 ст. 6 ТК).

Минимальная заработная плата (месячная и часовая) применяется исключительно в сфере трудовых отношений и обеспечивает социальную защиту работников (часть первая ст. 3 Закона РБ от 17.07.2002 № 124-З “Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы”).

Справочно: работник – лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.

Трудовой договор – соглашение между работником и нанимателем (нанимателями), в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату (ст. 1 ТК).

Таким образом, если в организации с физическим лицом заключен договор подряда, то сумма вознаграждения за выполненную работу, услугу должна быть определена по договоренности сторон с учетом норм ст. 663 ГК и норм Указа № 314 и не зависит от величины минимальной заработной платы. Она может быть и ниже 1 000 000 руб.

Расчеты с физическими лицами по договорам подряда осуществляем на счете 70 или 76

А теперь рассмотрим порядок отражения в учете сумм вознаграждения по договору подряда.

Напомним, что до 1 января 2012 г. бухгалтеры такие расчеты осуществляли записями по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, поскольку по старому Типовому плану счетов на этом счете обобщалась информация о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации.

Такой подход для многих организаций, особенно тех, где имеет место большое количество гражданско-правовых договоров, был приемлемым, так как позволял обеспечить единую базу для расчета налогов от сумм оплаты труда, заполнения статистической отчетности и др.

Иные организации применяли в расчетах счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, что тоже было верным.

В новом типовом плане счетов счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда. Такое назначение счета резонно вызывает вопрос: допустимо ли отражать суммы вознаграждения по договору подряда на счете 70 или только, например, на счете 76?

Справочно:

Источник: //www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/voznagrazhdenie-po-dogovoru-podryada-ne

Договор подряда – как рассчитать ЗП физлицу и удержать взносы

Расчет по договору подряда

Сегодня мы рассмотрим простую, но, как оказалось, актуальную тему:

Расчет вознаграждения, налогов и взносов по договору ГПХ (договору подряда)

Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?

На момент возникновения этого вопроса руководитель знает только сумму, которую должен передать «на руки» исполнителю. В то же время он понимает, что фактически с его расчетного счета исчезнет другая сумма, и хочет заранее представлять ее величину.

Мы не говорим сейчас о промышленных гигантах и давно работающих на рынке фирмах, бухгалтерский учет которых отлажен, количество сотрудников велико, а вопросами своевременных выплат занимается квалифицированный бухгалтер.

Мы скорее рассмотрим гипотетическую ситуацию, когда амбициозный будущий руководитель продумывает бизнес-план и хочет получить представление о том, как он будет рассчитываться с будущими исполнителями его заказов.
Итак, мы сообщаем нашему руководителю, что он должен принять во внимание следующие выплаты:

  1. Вознаграждение, указанное в договоре ГПХ (подряда),
  2. НДФЛ (вознаграждение указывается с учетом НДФЛ),
  3. Страховые взносы (ПФР и ФФОМС)

Чтобы не быть голословными, вспомним о нормах законодательства, которые обязывают нас учитывать вышеперечисленные выплаты.
Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.

Нормативные документы:

Ссылка на НДПоложениеПояснения
п.1 ст.

702 ГК РФ

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить егоПодтверждается обязанность выплаты вознаграждения подрядчику
пп.6 п.1 ст.

208 НК РФ

К доходам от источников в Российской Федерации в целях обложениях НДФЛ относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской ФедерацииДоход, полученный подрядчиком, в обязательном порядке облагается НДФЛ
п.9 ст.

226 НК РФ

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц

В отношении подрядчика (физического лица) мы признаемся налоговым агентом и обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ из его вознаграждения и перечислить его в бюджет
пп.4 п.1 ст.218 НК РФНалоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенокПри предоставлении подрядчиком необходимых документов и заявления вы вправе применить налоговый вычет на ребенка (профессиональный нал. вычет) при расчете НДФЛ. Размеры вычетов и нюансы перечислены в ст.218 НК РФ. В нашем примере мы не будем применять вычеты по НДФЛ
пп. «а» и «б» п.1 ст.5 212-ФЗ; п.1 ст.7 212-ФЗОбъектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций, ИП) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (и др.)Данные пункты устанавливают, что организация является плательщиком страховых взносов (в Пенсионный фонд и ФФОМС). Объектом обложения страховыми взносами будет являться вознаграждение, уплаченное подрядчику
пп.2 п.3 ст9 212-ФЗВ базу для начисления страховых, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации также не включаются следующие выплаты: любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусстваВознаграждение, уплаченное подрядчику, не облагается страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются только в том случае, если это условие оговорено в договоре подряда

Договор подряда. Пример:

Нам даны следующие условия:Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей.Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.

Также рассчитать величину страховых взносов.

Источник: //katkovan.com/zp_dogovor_podryada/

Юридическое дело
Добавить комментарий